Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда наступает материальная ответственность генерального директора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Штрафы, установленные НК РФ за неуплату налогов и неисполнение других налоговых обязательств, налагаются на организацию как налогоплательщика. Должностное лицо организации, занимающее должность ее директора, не может быть оштрафовано по НК РФ, так как не является налогоплательщиком, а выступает в качестве наемного сотрудника.
Административная и уголовная ответственность директора
Оба этих вида не случайно объединены в один раздел. Часто речь идет об одних и тех же нарушениях, а применяемая ответственность зависит от масштаба противоправных действий и наличия отягчающих обстоятельств.
Работа без регистрации при небольших оборотах наказывается штрафом в сумме до 2 тыс. руб. (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ). Если же доход превысил 2,25 млн. руб., то такая деятельность уже квалифицируется, как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ). В этом случае руководитель организации может быть оштрафован на сумму до 500 тыс. руб. или лишен свободы на срок до 5 лет.
За небольшие налоговые нарушения ген. директор организации может быть в худшем случае оштрафован на сумму до 20 тыс. руб. или дисквалифицирован на срок до 2 лет (п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ). Уголовная ответственность применяется, если сумма недоимки превысила 5 млн руб. за три года или 15 млн руб. единовременно (ст. 199 и 199.1 УК РФ). В этом случае сумма штрафа может достигнуть 500 тыс. руб., срок дисквалификации – 3 лет, а лишение свободы — 6 лет.
Выше рассказывалось о взыскании с руководителя организации долгов при банкротстве. Но если убытки кредиторов превысили 2,25 млн. руб., то к руководителю могут быть применены и уголовные санкции (ст. 195, 196, 197 УК РФ). Эти статьи УК РФ предусматривают штраф до 500 тыс. руб. или лишение свободы на срок до 6 лет.
За незначительные нарушения трудового права в большинстве случаев руководителю грозит административная ответственность. Например, за просрочку по зарплате на несколько дней штраф составляет до 20 тыс. руб. (п. 6 ст. 5.27 КоАП). Но если зарплата не выплачивается более двух месяцев полностью или более трех месяцев – частично, то нарушение уже квалифицируется по ст. 145.1 УК РФ. Санкции по ней предусмотрены в виде штрафа в сумме до 500 тыс. руб., лишения свободы на срок до 5 лет и дисквалификации на тот же срок.
Административная ответственность директора организации за налоговые правонарушения
За допускаемые налоговые нарушения директор организации несет административную ответственность в соответствии с нормами КоАП РФ. При этом привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее директора от административной ответственности, предусмотренной законами РФ (п. 4 ст. 108 НК РФ).
Это значит, что за одно и то же налоговое нарушение могут быть одновременно оштрафованы и организация, и ее руководитель. Например, если компания просрочит сдачу налоговой отчетности, ее привлекут к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, а ее директора – по ст. 15.5 КоАП РФ.
В настоящее время руководители организаций-налогоплательщиков могут быть оштрафованы по целому ряду составов административных правонарушений в области налогообложения. Отдельно им посвящена глава 15 КоАП РФ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов…». Для большей наглядности представим существующие для директоров компаний штрафы за налоговые правонарушения в виде таблицы.
Основания привлечения директора к ответственности
В Гражданском кодексе, в ст. 399 прописаны общие основания. Фактически на практике их можно применить в отношении директора, только если заключен договор поручительства. Однако в этом же нормативном акте отражена обязанность управленца действовать в интересах компании. Более детальная регламентация субсидиарной ответственности директоров и учредителей прописана в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью». Обязательное условие – признание действий директора неразумными и такими, которые привели к долгам фирмы. Самые распространенные основания связаны с признанием ООО банкротом. Причины возникновения рисков самые разнообразные: утрата бухгалтерской документации, заключение невыгодных сделок, умышленное доведение компании до финансовой несостоятельности. Практика показывает, что субсидиарная ответственность генерального директора чаще всего наступает в таких категориях дел, как банкротство юридического лица. Инициаторами выступают налоговые органы, арбитражные управляющие и кредиторы. Это подчеркивает важность юридического сопровождения процедуры банкротства и делегирование задач профессионалам.
Особенности статуса учредителя
Субсидиарная ответственность участника устанавливается исходя из статуса этого субъекта. По сути, он временный, поскольку с момента регистрации ООО происходит оплата доли в уставном капитале, и учредитель становится участником компании. Однако на практике эти два понятия часто отождествляются. Непосредственно к учредителям претензии предъявляются, если:
- неисполненное обязательство связано с учреждением ООО и возникло до момента его регистрации;
- солидарная субсидиарная ответственность по обязательствам компании находится в пределах неоплаченной части доли;
- у ООО недостаточно имущества, для того чтобы исполнить свои обязательства, и есть законные основания для привлечения к ответственности учредителя фирмы.
ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ СОБСТВЕННИКАМ БИЗНЕСА
Очень часто в нашу юридическую фирму обращаются собственники бизнеса, участники ООО или акционеры АО с просьбой помочь наказать проворовавшегося наёмного генерального директора фирмы. Во всех случаях ситуация выглядит примерно одинаково, генеральный директор допускает преступное злоупотребление полномочиями, причиняет убытки фирме и извлекает из этого выгоду.
Вот лишь некоторые примеры действий, подпадающих под понятие злоупотребление полномочиями, которые может совершить недобросовестный генеральный директор:
- создание параллельной бизнес-структуры (зеркальной фирмы), подконтрольной ему лично и вывод части клиентов вместе с финансовыми потоками из бизнеса собственников;
- обслуживание части заказов фирмы за наличный расчёт и присвоение полученных денежных средств;
- сдача в аренду или продажа имущества организации по заниженной цене, при этом директор часть денег получает наличными в виде отката от арендатора или покупателя и присваивает;
- передача дружественным лицам права на товарный знак или патент, принадлежащий обществу, по заниженной цене;
- переоформление на свое имя доменного наименования, принадлежащего компании.
Во всех этих случаях собственник пытается наказать генерального директора фирмы и возместить свои убытки. Для многих помимо материального аспекта этот вопрос становится делом чести и единственным способом поддержания дисциплины в трудовом коллективе.
Ответственность руководителя организации перед собственниками бизнеса / акционерами / участниками:
— Уголовная ответственность генерального директора
Самым действенным способом, позволяющим наказать генерального директора фирмы и взыскать убытки, является возбуждение уголовного дела и предъявление гражданского иска в уголовном процессе.
Статья 201 УК РФ «Злоупотребление полномочиями» устанавливает ответственность генерального директора за использование полномочий вопреки законным интересам организации в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние повлекло причинение существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства.
Это наиболее эффективная статья, для борьбы с недобросовестными руководителями компании. Статья активно применяется следственными органами и судами и позволяет привлечь к ответственности недобросовестного генерального директора.
В случае установления фактов хищения денежных средств, возможно применение ст. 159 УК РФ — Мошенничество или ст. 160 УК РФ — Присвоение или растрата.
Мы не сторонники репрессивных мер, но, к сожалению, учень часто уголовная ответственность генерального директор становится единственым способом защиты нарушенного права.
— Гражданско-правовая ответственность генерального директора
Генеральный директор обязан действовать в интересах возглавляемой им организации добросовестно и разумно — так с 2015 года установлено статьёй 53 Гражданского кодекса.
Основной нормой права, позволяющей учредителям привлечь генерального директора к ответственности за причинение убытков фирме является ст. 53.1 Гражданского Кодекса РФ. Эта норма предусматривает право учредителей юридического лица потребовать от руководителя возмещения убытков, причиненных организации. Ответственность несут также члены коллегиальных органов юридического лица, за исключением тех из них, кто голосовал против решения, которое повлекло причинение юридическому лицу убытков.
Согласно ст.277 Трудового Кодекса РФ «руководитель несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации». Эта статья повторяет ст. 53.1 Гражданского Кодекса РФ, отличаясь тем, что по ГК РФ ответственность генерального директора распространяется не только на реальный ущерб, но и на упущенную выгоду юридического лица.
Основанием для того, чтобы привлечь генерального директора к гражданско-правовой ответственности, является:
- нарушение руководителем принципа разумности и добросовестности при управлении компанией;
- несоблюдение руководителем конкретных норм права.
Нарушение руководителем принципа разумности и добросовестности
Ответственность генерального директора фирмы за нарушения «принципа добросовестности и разумности» установлена статьей 71 ФЗ РФ «Об акционерных обществах» и статьей 44 ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Типичным случаем нарушения этого принципа является ситуация, когда руководитель неправомерно распоряжается имуществом компании.
Ответственность наступает за виновные действия или бездействия единоличного исполнительного органа, приведшие к возникновению убытков у общества. Привлечь к ответственности генерального директора может как само общество, так и акционер или участник общества, подав соответствующий иск о взыскании убытков с руководителя организации.
Предметом доказывания по такому делу будет как наличие самих убытков, так и наличие вины руководителя. При этом приговор суда об осуждении руководителя, например по ст. 201 УК РФ —злоупотребление полномочиями, будет иметь преюдициальное значение, и для того, чтобы привлечь к ответственности генерального директора, вину доказывать не придется.
Нарушение руководителем общества специальных норм права.
Гражданско-правовая ответственность руководителя организации так же наступает, когда он нарушает специальные нормы закона. Вот лишь некоторые из них:
- Нарушение законодательства о ценных бумагах (например, подписание проспекта выпуска ценных бумаг, содержащего не достоверные сведения — в этом случае привлечь к ответственности генерального директора и взыскать убытки может как акционер общества так и потенциальный покупатель акций).
- Нарушение законодательства о банкротстве (например, в случае не подачи заявления должника о банкротстве, а также в случае доведения организации до банкротства предусмотрена субсидиарная ответственность генерального директора перед кредиторами).
— Административная ответственность генерального директора.
Кодекс об административных правонарушениях позволяет наказать генерального директора фирмы в административном порядке.
Статья 14.21. КоАП РФ предусматривает административную ответственность генерального директора организации за ненадлежащее управление юридическим лицом, а именно за использование полномочий по управлению фирмой вопреки ее законным интересам и (или) законным интересам ее кредиторов, которое привело к уменьшению собственного капитала этой фирмы и (или) к возникновению у организации убытков.
Как определяются обязанности и меры ответственности руководителя ООО
У каждого ООО должен быть единоличный руководитель. Точное наименование должности может отличаться (например, директор, генеральный директор и т.д.). Кандидатуру на должность руководителя рассматривают и утверждают участники Общества, либо единственный учредитель. После принятия решения с директором заключается трудовой договор или контракт. Сведения о руководителе компании обязательно передаются в налоговый орган для внесения в ЕГРЮЛ.
Генеральный директор возглавляет организацию, представляет ее интересы в гражданских сделках, при обращении в суды, государственные и муниципальные ведомства. Обязанности руководителя, за неисполнение которых может грозить ответственность, определяются:
- условиями трудового договора (контракта), должностной инструкцией;
- внутренними документами и уставом организации;
- нормативными актами.
Обязанности, определенные законами и подзаконными актами, необязательно указывать в трудовом договоре. Например, как руководитель юридического лица, директор обязан обеспечить нормы пожарной безопасности. Отдельные полномочия можно передать другим должностным лицам ООО. Но если МЧС выявит нарушения, основным ответственным лицом будет именно генеральный директор.
Виды ответственности генерального директора ООО
Заключая контракт, директор вряд ли рассматривает возможность привлечения к ответственности. Нанимая руководителя, собственники ООО доверяют ему управление организацией и активами, планируют получать прибыль, а не убытки. Инициатором привлечения гендиректора к ответственности могут быть:
- учредители компании (например, при выявлении недостач, принятия необоснованных и незаконных решений по сделкам);
- государственные органы, должностные лица (например, по фактам нарушений при оплате налогов, страховых взносов);
- правоохранительные органы (например, при выявлении мошенничества, использования поддельных документов и т.д.);
- сотрудники предприятия (например, при образовании задолженности по зарплате, незаконном увольнении).
Чтобы оценить, какую ответственность несет генеральный директор в ООО, нужно знать характер нарушения, сумму ущерба. Например, при возбуждении уголовного дела может грозить не только наказание по ГК РФ, но и взыскание ущерба по гражданскому иску. В ряде ситуаций добровольное возмещение ущерба поможет уйти от ответственности. Примером можно назвать статью 199 УК РФ (неуплата налогов, сборов, пени). Директор, полностью погасивший недоимку, освобождается от уголовного наказания, если ранее не совершал подобных преступлений.
Административная ответственность гендиректора
Сразу стоит отметить, что административную ответственность несет как само должностное лицо, так и юридическое лицо. В таком случае орган, привлекаемый к ответственности, может наказать за правонарушение сразу и компанию, и должностное лицо, в частности, генерального директора. При этом факт административного взыскания по отношению к юридическому лицу, никогда не освобождает от ответственности виновного штатного сотрудника.
Не все знают, но если к ответственности ООО было привлечено исключительно по вине управления генерального директора, то сумма штрафных санкций, применимая к нарушителю, может быть в полном объеме взыскана с виновного лица. В свою очередь, виновное лицо может сразу погасить задолженность перед обществом или постепенно. При втором варианте из заработной платы систематически будет изыматься некая часть дохода.
Регламентирует административную ответственность КоАП. Правонарушения могут быть незначительными, не повлекшими к особым последствиям, и значительными. Например, за преднамеренное доведение общества к банкротству, гендиректор заплатит штраф в размере от 30 000 рублей.
Также административная ответственность может выражаться в ограничении занимать руководящие должности в течение трех лет. На такой срок могут лишить свободы правоохранительные органы.
Ответственность гендиректора ООО при банкротстве
В рамках процедуры банкротства гендиректор учреждения может нести только субсидиарную ответственность перед всеми кредиторами. Никогда он не несет полную ответственность перед ними. И то, факт субсидиарной ответственности нужно доказать. Он возникает в случае, если банкротство компании было начато, в том числе, и за счет действий должностного лица. Поэтому для ответственности субъекта необходимо доказать его вину.
В каких случаях гендиректора можно привлечь к субсидиарной ответственности:
- если бухгалтерская отчетность содержит неправдивые сведения, показатели не точны, искажены, что не позволяет реально и адекватно оценить возможность инициирования процедуры банкротства для общества;
- если были заключены договора на залоговое кредитовании, в результате чего залог был реализован третьим лицам;
- есть нарушение сроков подачи заявления о несостоятельности компании.
Но субсидиарная ответственность руководителя перед кредиторами не снимает с него ответственности перед самой организацией за убытки, причиненные в следствие деяний субъекта. После выплаты долгов перед кредиторами, что является первоочередным, субъект вынужден будет погашать долги и перед учредителями компании.
За что отвечает директор ООО, а за что – учредитель
Учредитель или несколько принимают решение о создании общества. На общем собрании они решают, кто им будет управлять и наделяют это должностное лицо всевозможными полномочиями. Будут ли сами учредители принимать какое-то участие в деятельности компании, также зависит от их первоначального решения.
Обратите внимание
Прежде, чем регистрировать ООО, брать на себя обязательства по ведению дел, устраиваться на работу наемным генеральным директором, необходимо четко представлять ответственность за ООО по долгам учредителя и директора. Незнание законов не освобождает от необходимости их соблюдения, а также наказания в случае их нарушения.
Как правило, за учредителями остается право:
- Принимать и вносить изменения в Устав ООО.
- Принимать решение об увеличении уставного капитала и вносить недостающую часть.
- Выбирать руководителя, проводить проверки его работы.
- Устанавливать перечень решений о деятельности ООО, требующих согласования с учредителями.
Все остальные аспекты деятельности компании находятся в управлении и ответственности генерального директора:
- Трудовые отношения с работниками, в том числе, увольнение и заработная плата.
- Движения денежных средств со счета компании, в том числе – на обналичивание денег и подотчетные средства.
- Ценообразование.
- Исполнение обязательств по отношению к контрагентам.
Виды ответственности управленца ООО
Классификация видов ответственности гендиректора ООО представлена в таблице:
| Вид ответственности | Сущность | Примечания |
| Административная | Применяется в случае совершения гендиректором нарушений, предусмотренных КоАП РФ (например, игнорирование норм трудового права в части периодичности выплаты трудового вознаграждения, искажение финотчетности) | Применяется независимо от административной ответственности юрлица, то есть за одно и то же правонарушение может привлекаться и гендиректор, и юрлицо |
| Материальная | Подразумевает совершение действий, повлекших за собой нанесение существенного материального вреда ООО | Применяется независимо от гражданства управленца и обуславливает полную компенсацию причиненного ущерба, а также уплату недополученной гипотетической прибыли. Привлечь к ответственности гендиректора может любой участник ООО.
в подавляющем большинстве случае, предусматривает штрафы, сумма которых зависит от тяжести правонарушения и варьируется в пределах от 5.000 до 200.000 руб. |
| Уголовная | Вменяется за совершенное субъектом опасное действие, либо его бездействие, трактуемое ТК РФ, как незаконное | В большинстве своем, убытки от незаконных действий управленца должны составлять больше 1.500.000 руб.
Почти во всех статьях, регулирующих вопрос применения этого вида ответственности, прописано, что вариантами наказания может быть уплата штрафа, назначение общественных работ, арест или лишение свободы. Но они могут комбинироваться судьями, то есть виновное лицо одновременно «накажут рублем» и тюремным заключением |
Ответственность, предусмотренная УК РФ
Наиболее тяжкие нарушения законодательства влекут за собой назначение наказания, предусмотренного УК РФ. Правонарушения, совершение которых чревато уголовным наказанием, должны обладать всеми признаками преступления. Более того, для привлечения к данному виду юридической ответственности требуется наличие всех компонентов состава преступления. Особое внимание во время расследования уделяется субъективной стороне преступления, а именно наличию вины.
Как показывает судебная практика, чаще всего руководителей предприятий наказывают за совершение экономических преступлений, а именно:
- получение кредита незаконным способом. Имеется в виду использование подложных документов, нецелевое использование кредитных средств, указание неправдивой информации с целью получения ссуды;
- содействие преднамеренному банкротству;
- нарушения налогового законодательства, в частности уклонение от налогообложения. При этом не имеет значение, выполнял ли эти действия руководитель самостоятельно или же это делало другое лицо под его давлением. Во втором случае наказание грозит как гендиректору, так и непосредственному исполнителю;
- уклонение от выполнения обязанностей налогового агента.
Ответственно, добросовестно, разумно
Элементарная логика, облеченная в форму закона, предполагает, что руководители любого уровня, в том числе и генеральный директор, пользуясь своими правами и исполняя обязанности действуют в интересах общества добросовестно и разумно. Но эти понятия скорее нравственного, а не юридического порядка. Поэтому Высший арбитражный суд РФ в Постановлении Пленума от 30.07.2013 разъяснил понятия недобросовестность и неразумность.
Недобросовестность генерального директора проявляется:
- когда он скрывал сведения о совершенной сделке от учредителей общества или предоставлял ложные сведения о ней;
- когда он совершал сделку без одобрения соответствующего органа ООО, в случае если закон или устав этого требуют;
- когда, после прекращения своих полномочий он скрывает или не передает юридическому лицу документы, которые могут вызвать неблагоприятные последствия для ООО;
- когда он знал или мог знать, что те или иные его действия (бездействия) не соответствуют интересам фирмы. Например, заключал сделку на невыгодных для ООО условиях.
- когда при пересечении его личных интересов с интересами юридического лица выбор делается в свою пользу.
Неразумность в действиях генерального директора проявляется:
- когда он принимает решение без учета имеющейся информации, которая имеет важное значение в данной ситуации;
- когда он до принятия решения не предпринимает мер для получения дополнительной информации, которая может так или иначе повлиять на заключение сделки или отказ от нее;
- когда он совершил сделку без проведения всех процедур, предусмотренных уставом или сложившейся практикой в обществе (например, согласование с юридическим отделом).
Ответственность за неуплату налогов
За неуплату налогов генеральный директор несет административную и уголовную ответственность. Первая наступает за незначительные нарушения и определяется на основании положений КоАП. Это может быть штраф в размере 300-500 руб. за не предоставление сведений для осуществления налогового контроля. Или штраф в размере 2.000-3.000 руб. за нарушения правил бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности.
Если злой умысел управленца, не уплатившего налог, доказан не был, нарушение было допущено впервые, а все требования налоговых органов выполнены, генеральный директор к уголовной ответственности не привлекается.
В противном случае, генеральный директор ООО привлекается к ответственности на по ст. 199 (ч1 и ч.2) УК РФ. Предусмотрен срок исковой давности от 2 до 10 лет (по разным частям статьи).
Учредитель в ООО, где генеральным директором является наемный работник, может быть привлечен к уголовной ответственности, если своими действиями способствует уклонению от уплаты налогов.
С 2018 года требуется разграничивать долги ООО, возникшие под влиянием бизнес среды и долги, искусственно созданные деятельностью генерального директора. Во втором случае генеральный директор привлекается к субсидиарной ответственности и участвует в погашении долгов всем своим имуществом.
Взыскание не обращается на следующие имущество:
- единственное жилье и земля под ним;
- личное имущество, не относящееся к предметам роскоши;
- средства для осуществления профессиональной деятельности:
- и имущество из перечня, представленного ст.446 ГПК РФ.
Так, на основании статьи 277 ТК РФ, руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации.
Не смотря на то, что в Постановлении Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» руководитель указан среди работников, с которыми договор может быть заключен, заключать его нет необходимости, поскольку директор уже несет материальную ответственность в силу закона.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, руководитель организации возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. Обращаем внимание, что в этом случае расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными уже гражданским законодательством. Так, например часть 3 статьи 53 ГК РФ, говорит о том, что лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Оно обязано по требованию учредителей (участников) юридического лица, если иное не предусмотрено законом или договором, возместить убытки (ст. 15 ГК РФ), причиненные им юридическому лицу. Материальный ущерб может быть нанесен продажей имущества компании по заниженным ценам, выплатой директору необоснованных премий, завышенными расходами на командировки и так далее. Для выявления материального ущерба и его размера, необходимо провести инвентаризацию по правилам, установленным Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».