Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При проведении процедуры увольнения обстоятельства могут сложиться так, что у вас за несколько лет накопилось значительное количество дней неиспользованного отпуска. Но вы не намерены затягивать расставание с прежним работодателем, так как вас ждёт новый. В этом случае вы вправе потребовать компенсацию за неиспользованные дни отдыха.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Компенсационное возмещение за неиспользованный отпуск — обязательная мера для всех работодателей без исключения, предусмотренная законодательством.
Сумма компенсации рассчитывается из суммы всех неиспользованных дней отдыха в течении года. Если же увольнение происходит в середине года, то сумма рассчитывается от всех прошлогодних отпусков и 14 дней от текущего года.
Учетом и подсчетом всех неиспользованных дней отдыха занимается бухгалтерия организации и работники кадровой службы.
Возможны такие ситуации, когда работник выходил на неполные рабочие дни во время отпуска и в итоге при увольнении у него накопилось 30,3 дней. На этот счет расчет суммы компенсации производится в порядке не дробных чисел, а округляется в пользу работника, в данном случае 31 день. Это правило прописано в Министерстве здравоохранения Российской Федерации.
Момент о неиспользованном отпуске при увольнении должен быть прописан в заявлении, то есть работник указывает намерен ли он использовать отпуск или нет. Момент о возмещении указывать не нужно. В случае, когда работник отказался от отпуска, работодатель должен начислить деньги за неиспользованный отдых сам в соответствии с трудовым кодексом.
Пример расчета по методике 1
Приведем пример расчета резерва отпусков на 2023 год: в организации числятся три работника. Данные по ним таковы:
- Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.;
- Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.;
- Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.
Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику.
Ставки по страховым взносам составляют:
- ПФР — 22 %;
- ФСС — 2,9 %;
- ФФОМС — 5,1 %;
- ФСС на травматизм — 0,2 %.
Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.
Расчет для Иванова:
- Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10 000 руб.
- Итоговая сумма отчислений в резерв на оплату основных отпусков в части страховых взносов = 10 000 × 0,302 = 3020 руб.
Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.
Сумма компенсации рассчитывается по аналогии с выплатой, предоставляемой лицам при получении отпуска. В основе расчета лежат неиспользованные дни и средний заработок предшествующего периода. Если работодатель предоставил сотруднику отпуск при увольнении, количество дней отдыха не дает права на получение компенсации. Рабочие отношения прекращаются в день начала отпускного периода, несмотря на дату прекращения трудовых отношений, совпадающую с последним днем отпуска.
Компенсации наряду с другими доходами работника подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами по ставкам, применяемым к остальным доходам. Обязанность по исчислению налогов и перечислению сумм в бюджет лежит на работодателе.
Порядок выплаты компенсации
Как подсчитать количество дней отпуска, за которые выплачивается компенсация при увольнении?
Рассчитывая компенсацию, следует учесть все основные и дополнительные неиспользованные отпуска сотрудника за все время его работы в организации. При этом право работника на компенсации не зависит от причины его увольнения.
Если сотрудник увольняется, не отработав 11 месяцев, дни отпуска, за которые необходимо выплатить компенсацию, рассчитывают пропорционально отработанным месяцам (п. 28 Правил). При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, дни, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а дни, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Таким образом, право на компенсацию при увольнении есть только у сотрудников, которые проработали в организации не менее половины месяца.
Увольнение в порядке перевода. Иногда работник увольняется в порядке перевода. Обязана ли в этом случае организация, в которой он работал, выплатить ему компенсацию? Или сотрудник сможет взять неиспользованный отпуск на новом месте работы?
При увольнении работника по любым основаниям, в том числе в порядке перевода, организация обязана выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. При переводе сотрудника в другую фирму трудовой договор с ним расторгают (п. 5 ст. 77 ТК РФ). Других вариантов Трудовой кодекс не предусматривает. Кроме того, новый работодатель не обязан учитывать неиспользованные отпуска по прошлому месту работы (п. 1 Правил).
Увольнение совместителя. Увольняя совместителя, организация также должна выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска. Совместителям отпуска предоставляются на тех же основаниях, что и штатным работникам (ч. 2 ст. 287 ТК РФ). Выплатить компенсацию следует и в том случае, если сотрудник работал на условиях внутреннего совместительства (п. 31 Правил).
Размер компенсации определяют исходя из заработка, полученного по совместительству.
В налоговый учет тоже необходимо внести исправления. Если организация определяет налог на прибыль по методу начисления, необходимо учитывать сумму компенсации в том месяце, в котором она действительно должна быть начислена (п. 1 ст. 272 и п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому придется пересчитать облагаемую прибыль и налог за прошлые отчетные периоды. Подавать уточненные декларации не обязательно. Не начислив компенсацию своевременно, вы завысили налог на прибыль. Налоговый кодекс требует представить уточненную декларацию в обязательном порядке в случае ошибки, повлекшей занижение налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). С другой стороны, в указаниях по заполнению декларации по налогу на прибыль сказано, что сдать уточненную декларацию необходимо, если произошло любое искажение налоговой базы за прошедшие налоговые периоды (пп. 2 п. 3.2 Приложения 2 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н). Чтобы избежать споров с налоговиками, уточненную декларацию лучше сдать.
Если при расчете налога на прибыль организация использует кассовый метод, сумму компенсации следует учесть в составе расходов в момент ее выплаты работнику (пп. 1 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса). Корректировать налог на прибыль за прошедшие периоды не придется.
На основании поступившего от работника заявления или иного документа кадровая служба формирует приказ на расторжение контракта, в котором она указывает количество не отгулянных дней отпуска, подлежащих оплате.
Данное распоряжение направляется бухгалтерию, которая после его расчета должна выплатить сотруднику компании данную сумму в последний день работы. Если производится перечисление зарплаты безналичным путем, перечисления можно сделать на следующий день.
Если работник запрашивает перед увольнение отпуск, но использует его не на все имеющиеся у него дни, компенсация выплачивается ему вместе с расчетом в последний день работы, перед отпуском.
Внимание! Если работник не приходит за своими расчетными, они депонируются. Их выплата производится на следующий день. С момента предъявления уволенным требования о произведении данных выплат.
Как рассчитать компенсацию за отпуск
В Трудовом кодексе не указано, какую сумму компенсации работодатель должен выплатить работнику за каждый неотгулянный отпускной день. Однако, существует специальная методика расчёта — она аналогична той, по которой исчисляется компенсация отпуска при расторжении трудового договора.
В части расчёта и выплаты компенсации за отпуск нужно учесть такие моменты:
- Дни отпуска, которые можно компенсировать деньгами без увольнения, считаются на основании категории сотрудника и его продолжительности отпуска.
- При увольнении все дни отпуска компенсируются.
- Если сотрудник отработал 11 месяцев, то при увольнении ему положен отпуск из расчёта за весь год.
- Трудовым законодательством запрещено не предоставлять отдых в течение двух лет подряд.
- Работодатель вправе не компенсировать отпускные дни деньгами, если сотрудник не увольняется. Однако, если при расторжении трудового договора работодатель не выплатит компенсацию за все неиспользованные дни отпуска, это нарушение законодательства, за которое предусмотрена ответственность и штрафные санкции.
Виды выплат при увольнении
Трудовое законодательство различает три способа увольнения: по инициативе работодателя, по желанию работника и по соглашению сторон. Даже если договор расторгается, работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудником и перечислить ему соответствующие выплаты:
- зарплату за отработанный период;
- больничный (если увольнение осуществляется в период болезни, либо при открытии больничного в течение 30 дней от даты ухода с предприятия);
- компенсацию за неиспользованный отпуск.
Если с расчетом зарплаты все понятно, то с исчислением компенсации за отпуск возникают вопросы. Наиболее распространенными считаются следующие:
- Компенсируется ли отпуск, который сотрудник должен был отгулять два года назад?
- По какой формуле рассчитывается компенсация?
- Как отразить все выплаты в бухгалтерских документах?
Рассмотрим ответы на каждый из вопросов подробно.
Невозможность замены деньгами
Для некоторых людей вопрос о том, положена ли компенсация за неиспользованный отпуск, не может быть поднят ни при каких обстоятельствах. В данную категорию входят беременные женщины и работники до 18 лет.
Для людей, занятых во вредных или опасных условиях труда, компенсация за отпуск по ТК РФ за дополнительные дни отдыха также недопустима. Однако на компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении указанная норма законодательства не влияет.
Если сотрудник имеет право на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения в 2018 году, он в целях проведения данной операции в бухгалтерском и кадровом учете обязан написать заявление на компенсацию отпуска, образец которого может быть следующим.
Особенности документального оформления операции
При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:
- Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
- При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
- В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
- За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.
Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.
Работа по совместительству, выплата компенсации за отпуск
- Работникам, которые работают по совместительству полагаться отпуск так же как и на основной работе, за полный рабочий год 28 календарных дней.
- Ст. 322 ТК РФ продолжительность отпуска определяется суммированием основного и дополнительных отпусков.
- Ст. 286 ТК РФ. Работникам по совместительству предоставляются одновременно с основным местом работы.
- Порядок расчета среднемесячного заработка ведется аналогично с основным местом работы.
- На условии того, что сотрудник на основном месте работы совмещает работу по совместительству расчеты проводятся отдельно.
- Учебный отпуск не предоставляется.
При расчете отпускных работнику по совместительству ссылаться на отработанные часы, так как при работе по совместительству рабочий день не должен привыкать четыре часа в день. В учет берут все надбавки и премии. Выплата производится в срок, как и на основной работе.
Соответственно возможны удержания при условии ранее взятого авансового отпуска.
За какое количество отпусков можно получить компенсацию
В трудовом законодательстве России нет такого понятия, как перенос отпуска, более того, это запрещено переносить оплачиваемые отпуска более двух лет подряд.
Это возможно только в отдельных случаях, по просьбе работника. Исключением опять являются работники вредного производства, на тяжёлом труде и не достигнувшие 18-ти летнего возраста, согласно ст. 124 ч. 4, таким сотрудникам предоставление ежегодного отпуска является обязательным. Но также таким сотрудникам начисляется дополнительный отпуск. Работник с таким статусом может основной отпуск отгулять, а за дополнительный получить компенсацию.
Пример
Работник, который работает на предприятии и имеет вредный стаж. За счет этого ему начисляются основные дни отпуска и дополнительный 15 дней, за вредность труда. Согласно ранее составленному графику на текущий год отпусков сотрудников предприятия, ему положен отпуск в июне месяце, который составляет 43 календарных дня (суммирований основной + дополнительный). Сотрудник желает частично получить компенсацию. Для этого в июне он подает руководителю письменное заявление на выплату компенсации за предоставленный дополнительный отпуск, и предоставление основного, согласно графику.
Такая компенсация будет начислена в срок не менее чем за 3 дня до начала основного.(ст.136 РФ ТК).
На практике умудряются собирать количество отпусков вплоть до увольнения сотрудника, что экономически не выгодно.
В случаях если уже накопились отпуска более одного государственная инспекция имеет полное право обязывать работодателя предоставить все отпуска, согласно составленного предписания. При накоплении большого количества дней отпуска по согласованию сторон может быть принято решение увольнения после предоставления всех дней отпуска.
Существуют виды отпуска, которые не подлежат компенсации:
- Дополнительный отпуск чернобыльцам.
- Разновидности социальных отпусков.
Бухгалтеры должны считать отпускные и компенсацию за отпуск в 2020 году с учетом изменений. В среднем заработке не учитываются нерабочие дни по Указу Президента, говорится в письме Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585. Это означает, что бухгалтеры должны считать средний заработок за год без учета «карантинных» нерабочих дней и сумм, начисленных за эти дни. Сейчас бухгалтерские программы перенастраивают свои алгоритмы под новый порядок.
Средний заработок берется за год, который предшествует месяцу выплаты отпускных. Например, для отпускных за июнь 2020 год берется период с июня 2019 года по май 2020 года. Нетрудно понять, что теперь весь оставшийся 2020 год и еще половину 2021 год отпускные придется считать с учетом исключений нерабочих дней в марте-мае.