Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как снять с учета плательщика торгового сбора: сроки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документ можно заполнить от руки или на компьютере. Если выбираете первый вариант, то потребуется синяя или черная ручка. Вписывайте данные печатными заглавными буквами. Исправлять ошибки с помощью корректора нельзя.
Налоговый и бухгалтерский учет торгового сбора
Налоговый учет торгового сбора довольно прост, потому что не требует анализа статей затрат. В бухгалтерии ТС отражается на субсчете 68-13.
Законодательство предусматривает бонусы по уплате сбора для предпринимателей и организаций, официально ведущих прибыльную деятельность. Налогоплательщики могут уменьшать перечисляемый в бюджет налог на прибыль на сумму оплаченного ТС.
Учитывать данную льготу просто, потому что конечный срок оплаты сбора наступает на три дня раньше граничной даты перечисления налога на прибыль. В результате оба платежа можно заплатить синхронно 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Следует помнить, что торговый сбор не учитывается в расходах, занижающих базу налогообложения налога на прибыль. Он уменьшает сам налоговый платеж.
При учете торгового сбора проводки зависят от размера налога на прибыль. Может быть три основных варианта.
Первый – магазин работает с убытком.
Способы учета торговых сборов в общем режиме
В правилах по ведению бухгалтерского учета сказано, что все расходы, связанные с продажей товаров, которые подлежат налогообложению по прибыли, подлежат учету, формируют расходы по обычному виду деятельности (в том числе при реализации товаров). Также торговые сборы, оплаченные в процессе деятельности (или подлежащие оплате) снижают сумму авансовых платежей по налогу на прибыль. Сведения об расчете и оплате торговых сборов по итогам отчетного периода находит отражение в отчете о финансовых результатах фирмы. Основные методы учета сумм торговых сборов в бухгалтерском учете:
|
Проводки |
Комментарии к операции |
| Дт 99 Кт 68 | Отражена сумма торгового сбора в бухучете за квартал |
| Дт 68 Кт 51 | Учтена оплата сумм торговых сборов в отчетном периоде |
| Нюансы отражения сборов в налоговом учете | |
| При выборе УСН доходы | · Уменьшение основной суммы налога осуществляется по принципу учета взносов на страхование ОПС и временной нетрудоспособности в полном объеме;
· Торговый сбор принимается пропорционально выручке от торговли, если фирма ведет несколько видов деятельности ( торговля и услуги); |
| При выборе УСН доходы минус расходы |
Суммы оплаченного торгового сбора указываются в расходах по обычным видам деятельности фирмы в качестве затрат по налогам и сборам. |
Главное, что нужно сделать плательщику сборов от торговли чтобы применять условия позволяющие принять затраты по оплате торговых сборов к учету, уведомить налоговую службу, что компания является плательщиком сборов. Выбор оптимального режима исчисления налогов.
Когда оплачивать сбор
Этот платеж назначается поквартально, а значит, относится к квартальным показателям. Заплатить его необходимо до 25 числа следующего за последним днем отчетного квартала месяца. Если конечная дата производства платежа выпадает на выходной, закон разрешает ее передвинуть на следующий день.
Даты, относительно которых ведется исчисление:
- начало обложения торговым сбором – зафиксированная дата, когда первый раз с начала квартала использовался торговый объект;
- дата прекращения обязанностей плательщика данного сбора (снятие с налогового учета по этому виду платежей) – день, когда бизнесмен перестает вести деятельность, обозначенную в его налоговом уведомлении.
Виды торговли, облагаемые торговым сбором
Торговые объекты, с которых вносится сбор в городской бюджет, делятся на 5 основных категорий:
- стационарные сети без торговых залов (исключение — АЗС);
- стационарные сети, использующие торговые залы;
- нестационарные торговые сети;
- склады;
- розничные рынки.
Как считать торговый сбор
Особенность расчёта торгового сбора в том, что для каждого объекта его нужно вычислять отдельно. Для этого применяется следующая формула:
ТС = СтС х ФП
- СтС – ставка сбора согласно специальному закону;
- ФП – фактический показатель характеристик объекта продаж (кв.метры, штуки, единицы).
Размер ставки устанавливается местными властями с учётом введённых федеральным законом ограничений. Ставка указывается на каждый объект (ФП) налогообложения отдельно.
Перечислять торговый сбор нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения:
| Период обложения | Последний день уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 25.04.22 |
| 2 квартал | 25.07.22 |
| 3 квартал | 25.10.22 |
| 4 квартал | 25.01.23 |
Порядок учета плательщиков ТС
Хозяйствующий субъект обязан в течение 5 дней с момента возникновения объекта обложения ТС встать на учет в качестве плательщика (ст. 416 НК РФ). Если этого не сделать, налоговый орган все равно поставит «молчуна» на учет – на основании информации, полученной от уполномоченного органа. В Москве это Департамент экономической политики и развития города Москвы.
Чтобы налоговая сняла плательщика ТС с учета, ее необходимо уведомить об этом в течение 5 дней с даты прекращения использования объекта торговли или ведения торговой деятельности.
Снимают плательщика с учета путем направления им уведомления по форме ТС-2.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Ранее сроки не были установлены. Ограничение в 5 дней введено с 2020 года Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Ниже можно будет бесплатно ТС-2, а также узнать нюансы заполнения этого уведомления.
В каких случаях надо использовать ТС-2
Форма ТС-2 подлежит применению, если плательщик сбора закрывает все торговые объекты, относящиеся к налоговой инспекции, в которую представляет уведомление. Если закрывает лишь часть объектов, а другие продолжают функционировать, то следует сдать форму ТС-1.
Аналогичная ситуация со сменой системы налогообложения. Если ИП переводит на патент все свои торговые точки, он должен заполнить форму ТС-2. Если что-то остается на нельготируемых системах налогообложения – применяет форму ТС-1.
Если организация ликвидируется или закрывается ИП, в этом случае не надо сдавать форму ТС-2. Налоговая снимет такого субъекта с учета в качестве плательщика ТС самостоятельно – на основании записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
То же самое относится к реорганизации, в ходе которой фактически фирма перестает существовать в своем прежнем виде (присоединение, слияние). А вот вновь появившаяся в ходе такого преобразования фирма должна встать на учет в качестве плательщика сбора на общих основаниях.
В каких случаях надо использовать ТС-2
Форма ТС-2 подлежит применению, если плательщик сбора закрывает все торговые объекты, относящиеся к налоговой инспекции, в которую представляет уведомление. Если закрывает лишь часть объектов, а другие продолжают функционировать, то следует сдать форму ТС-1.
Аналогичная ситуация со сменой системы налогообложения. Если ИП переводит на патент все свои торговые точки, он должен заполнить форму ТС-2. Если что-то остается на нельготируемых системах налогообложения – применяет форму ТС-1.
Если организация ликвидируется или закрывается ИП, в этом случае не надо сдавать форму ТС-2. Налоговая снимет такого субъекта с учета в качестве плательщика ТС самостоятельно – на основании записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
То же самое относится к реорганизации, в ходе которой фактически фирма перестает существовать в своем прежнем виде (присоединение, слияние). А вот вновь появившаяся в ходе такого преобразования фирма должна встать на учет в качестве плательщика сбора на общих основаниях.
Что такое торговый сбор
Подробнее о том, что такое торговый сбор, можно прочесть в гл. 33 НК РФ, а также в ФЗ №382.
Данный вид сбора относиться к категории местных налогов. Для того чтобы ввести сбор на территории определенного региона, должен быть издан законодательный акт. Пока такой закон имеется только в Москве.
Однако не важно, где зарегистрирована организация или ИП, если они ведут деятельность на территории, где введен закон о сборе, они обязаны его платить.
Согласно ст. 414 НК РФ, взиматься сбор должен 1 раз в квартал.
Согласно ст. 415 НК РФ, размер ставки сбора назначается на местном уровне. Но исчислять сбор каждому налогоплательщику следует самостоятельно.
Форма тс 2 торговый сбор образец заполнения
Форма ТС-2 означает торговый сбор. Ее применение актуально в ситуации, когда со стороны продавца было прекращено использование объектов торговли, и он обрел право избегать уплаты сбора. Бланк применяется в целях осуществления учетной политики в рамках нового платежного обязательства – торгового сбора.
Получается, что форма ТС-2 – это документ уведомления о снятии с учета. Его сдача осуществляется в то же подразделение органов ФНС, в котором производилась регистрация. То есть это может быть место размещения недвижимости или регистрации организации.
Рассмотрим сроки подачи, базовые требования по заполнению и правила внесения данных в сводный документ.
Столичный реверанс или как возник торговый сбор
В период жесточайшего финансового кризиса, когда крупный, средний и малый бизнес в Российской Федерации проходит, пожалуй, самую жесткую «школу выживания» со времен мирового кризиса 2008 года, а может быть и со времен «черного августа» 1998 года, введение новых налогов не выглядит целесообразным, конструктивным шагом. Но государственные чиновники думают несколько иначе и их мысли имеют вполне материальное выражение, представленное в виде введения торгового сбора – нового налога, который коснется некоторых категорий предпринимателей. Какие именно категории? За что он взимается? Сколько нужно платить? На эти и множество других вопросов, вы найдете ответы в данной статье.
21.11.2015 года Государственной думой был принят Федеральный закон №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Закон 382-ФЗ). Несколько позже, 29.11.2015 года он был подписан Президентом РФ В. В. Путиным. Помимо прочих изменений, Закон 382-ФЗ внес в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) главу 33 «Торговый сбор». Закон вступил в силу 01.01.2016 года, тогда же глава 33 заняла свое место в НК РФ.
Согласно ч. 4 ст. 4 Закона 382-ФЗ, торговый сбор может появиться в городах имеющих федеральное значение – Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе, но не раньше, чем 01 июля 2020 года. Во всех остальных муниципальных образованиях, которые не входят в состав вышеуказанных городов, для введения торгового сбора необходимо принятие соответствующего федерального закона. Говоря простыми словами, торговый сбор в регионах пока не будет применяться.
В начале весны 2020 года, «Справедливая Россия» выдвигала проект моратория на данный налог, в котором была предусмотрена отсрочка введения торгового сбора до 01 июля 2020 года. Однако, вследствие того, что правительство не оставило никакого отзыва на этот проект, Госдума не стала его рассматривать.
01 июня 2020 года прошло очередное совещание с Премьер-министром РФ Дмитрием Медведевым, на котором было принято решение о введении моратория на увеличение некоторых неналоговых платежей, а также введении новых платежей до 2020 года. И вновь все решения политиков прошли мимо торгового сбора.
Какие ставки торгового сбора в г. Москве ?
В Москве установлены ставки торгового сбора в следующих размерах:
| N п/п | Вид торговой деятельности | Физический показатель | Ставка торгового сбора (рублей за квартал) |
| 1. | Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: | Объект осуществления торговли | |
| 1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 81000 | ||
| 2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 28350 | ||
| 3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы | 40500 | ||
| 2. | Развозная и разносная розничная торговля | Объект осуществления торговли | 40500 |
| 3. | Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: | ||
| 1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в: | Объект осуществления торговли | ||
| а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 60000 | ||
| б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 21000 | ||
| в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы; | 30000 | ||
| 2) свыше 50 кв. метров, расположенные в: | 1 кв. метр площади торгового зала | ||
| а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы | 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| 4. | Организация розничных рынков | 1 кв. метр площади розничного рынка | 50 |
Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора (форма ТС-2)
- Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора
- • Скачать актуальная форма № ТС-2 (формат PDF).
- • Скачать образец заполнения формы № ТС-2.
Уведомление необходимо подать в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности, облагаемой торговым сбором.
Форма ТС-2 подаётся в налоговую, в которой ИП или организация состоит на учёте в качестве плательщика сбора.
Каким способом направить – ФНС принимает заполненную форму уведомления:
- В бумажном виде – лично или ценным почтовым отправлением с описью;
- В электронном варианте – через загрузку на официальном сайте ФНС или путём отправки электронной системой документооборота.
Сроки для уплаты торгового сбора, код бюджетной классификации
^К началу страницы
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
| Код бюджетной классификации | |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 0500 1100 |