Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2021 года для организаций отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Таким образом, налоговые декларации за период 2020 года и последующие налоговые периоды организации уже не сдают.
Подача заявлений о налоговых льготах по транспортному и земельному налогам
В связи с отменой налоговых деклараций для организаций – плательщиков транспортного и земельного налогов был введен заявительный порядок предоставления льгот по этим налогам (п. 3 ст. 361.1 НК РФ, п. 10 ст. 396 НК РФ). То есть, чтобы рассчитывать на применение полагающихся льгот, организация должна направить в ИФНС заявление по форме, утв. приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
В заявлении указываются объекты налогообложения (транспортные средства и земельные участки), а также полагающиеся организации льготы с указанием реквизитов соответствующих НПА и сведений о документах, подтверждающих право на льготы.
В одном и том же заявлении можно сразу указывать весь имеющийся у компании транспорт и участки. Причем заявление допускает одновременное указание в нем разных КПП, присвоенных по месту нахождения транспортных средств и земельных участков (письмо ФНС № БС-4-21/1599@ от 03.02.2020).
Заявление о предоставлении налоговых льгот с приложением подтверждающих документов разрешается представить в любой налоговый орган. Заявление и документы могут быть представлены в ИФНС и через МФЦ. При этом налоговое законодательство не ограничивает сроки представления такого заявления. Заявить о льготах налогоплательщики вправе в любое удобное для них время.
Непредставление заявления само по себе не лишает организацию права на ту или иную налоговую льготу. Если у налоговиков будет иметься в наличии информация о том, что компании полагаются льготы, то транспортный и земельный налоги за 2020 год они рассчитают именно с учетом этих льгот. Но если налогоплательщик сам не заявит о налоговых льготах, то не исключено, что расчет налогов к уплате будет произведен налоговиками неверно и сообщение о начисленных суммах налогов поступит налогоплательщику с завышенными показателями. Поэтому всем организациям в течение I квартала 2021 года рекомендуется направить в ИФНС заявление об имеющихся льготах по транспортному и земельному налогам за 2020 год (информационное сообщение ФНС от 14.01.2021).
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг в 2023 гoдy
Pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa пpoиcxoдит иcxoдя из кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa. Этa cтoимocть ycтaнaвливaeтcя в нaчaлe нaлoгoвoгo пepиoдa — 1 янвapя. КC и cтaвкy oпpeдeляют гocyдapcтвeнныe или мyниципaльныe opгaны.
Cyщecтвyeт cпeциaльнaя фopмyлa pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa:
Cн = KC x Нcт, гдe:
- Cн — cyммa нaлoгooблoжeния;
- КC — кaдacтpoвaя cтoимocть 3У;
- Нcт — нaлoгoвaя cтaвкa нa кoнкpeтнoй тeppитopии в oтнoшeнии кoнкpeтнoй кaтeгopии зeмeльнoгo yчacткa.
Чтoбы oпpeдeлить вeличинy зeмeльнoгo нaлoгa в 2023 гoдy, пoтpeбyeтcя yзнaть КC зeмeльнoгo yчacткa нa 01.01. 2023 гoдa. Этy цифpy (КC) пoнaдoбитcя yмнoжить нa нaлoгoвyю cтaвкy. Oбpaтитe внимaниe, чтo измeнeниe cтaвки вoзмoжнo пpи пepeвoдe зeмли в дpyгyю кaтeгopию пo peшeнию влacтeй.
Cpoки yплaты зeмeльнoгo нaлoгa
- B cooтвeтcтвии co cт. 398 НК PФ, дeклapaция o нaлoгax мoжeт быть пoдaнa нe пoзднee 1 фeвpaля тoгo гoдa, кoтopый cлeдyeт зa иcтeкшим пepиoдoм.
- Нaлoги yплaчивaютcя в cpoк, ycтaнoвлeнный opгaнaми мecтнoй влacти. Нo пpoиcxoдит этo нe paньшe, чeм нacтyпит cpoк пoдaчи дeклapaции.
- Для физичecкиx лиц кpaйний cpoк yплaты нacтyпaeт 1 дeкaбpя.
- Для юpидичecкиx лиц, в cooтвeтcтвии c п. 2 cт. 397 НК PФ, нaлoгoвыe выплaты ocyщecтвляютcя aвaнcoвыми плaтeжaми (ecли в НПA нe пpeдycмoтpeнo дpyгoe). Нaлoги yплaчивaютcя зa 3 квapтaлa. Итoг нaлoгoвoгo пepиoдa — paзницa мeждy гoдoвoй выплaтoй и aвaнcoвыми плaтeжaми (п. 5 cт. 396 НК PФ).
Что делать, если ФНС прислали неверно рассчитанный земельный налог за 4 квартал 2022
Уведомление приходит по телекоммуникационным каналам связи — через оператора электронного документооборота, либо в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Его могут отправить по почте, на адрес регистрации организации.
Нужно сравнить фактически уплаченный налог на землю с суммой указанной в уведомлении. Если они совпадают, ничего предпринимать не надо. Если нет — тогда два варианта действий:
- при переплате — зачесть её в счёт будущих платежей, либо написать заявление о возврате излишне уплаченного налога;
- при недоплате — перечислить недостающую сумму и пени за просрочку уплаты недоимки.
Какие ставки применяются при расчете земельного налога
Каждый субъект предпринимательской деятельности, который является плательщиком земельного налога, перед проведением исчислений своих обязательств должен обратиться в контролирующий орган по месту регистрации и узнать действующие ставки. Они установлены Федеральным законодательством России и отличаются друг от друга в зависимости от предназначения земель:
| Величина ставки земельного налога (ст. 394 НК РФ) | Для каких участков применяется |
| 0,3% | Применяется для земельных участков, имеющих сельскохозяйственное предназначение. Этот коэффициент может применяться для наделов, которые задействуются в подсобном хозяйстве или же ограничены в использовании. Также коэффициент предназначен для расчета налога по участкам, которые используются в качестве строительных площадок |
| 1,5% | Коэффициент применяется для всех прочих видов земель |
Нужно ли платить авансовые платежи по земельному налогу физическим лицам?
Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются владельцами земельных участков, обязаны уплачивать налог в установленные Налоговым Кодексом сроки. Для такой категории налогоплательщиков отсутствует необходимость делать авансовые платежи в бюджет. Все исчисления за них проводят сотрудники контролирующих органов, которые по окончании отчетного периода отправляют им по почте соответствующие уведомления.
Индивидуальные предприниматели обязаны:
- Платить земельный налог, независимо от того, на каком налоговом режиме осуществляют свою коммерческую деятельность.
- Физические лица и ИП должны за 2016 год заплатить налог до 1 декабря 2017 года.
- В том случае, когда на протяжении отчетного периода была проведена переоценка кадастровой стоимости земельного надела, физические лица и индивидуальные предприниматели должны обратиться в Федеральную Налоговую Службу по месту прописки с просьбой провести перерасчет налоговых обязательств.
- Начиная с 2015 года все, без исключения, физические лица обязаны уведомлять контролирующие органы о появлении любых объектов недвижимости.
Налоговый период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 мес. При установлении налога, представительный орган МО вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки – устанавливаются ОМС в след пределах:
1)0,3 % — для земель с/х назначения; для земель жилищного фонда и земель предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства.
2)1,5 % — для всех остальных земель
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговые льготы – освобождаются (ст.395 НК):
— организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы Минюста РФ – в отношении ЗУ, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функции;
— религиозные организации; в отношении ЗУ, где расположены религиозные сооружения;
— общественные организации инвалидов;
— организациями – в отношении ЗУ, занятых гос автомобильными дорогами общего пользования и проч.
От налога также освобождаются организации, ФЛ, относящихся к коренным малочисленным народам – в отношении ЗУ, используемых для хозяйствования и промысла.
Кроме того, НКом НБ уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. на одного налогоплательщика:
-Герои Советского Союза, РФ
-инвалиды;
-Ветераны ВОВ, а также других боевых действий.
НПА представительных органов МО данный перечень налоговых льгот м.б. расширен.
порядок исчисления и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты данного налога (и авансовых платежей по нему).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставе процентная доля НБ.
1)ФЛ – платят налог на основании налоговых уведомлений. 2)Организации и ИП – исчисляют и уплачивают самостоятельно.
При этом при исчислении налога, при утрате или изменении права собственности в течении налогового периода, уплата налога производиться пропорционально сроку владения ЗУ. Если право собственности утрачено до 15 числа месяца, то этот месяц налогоплательщиком не учитывается, если после 15 – месяц учитывается как полный.
Представительный орган МО вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся ФЛ, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком — ФЛ, исчисляется как произведение соответствующей НБ и доли налоговой ставки в размере, не превышающем 1/2 налоговой ставки, в случае установления одного авансового платежа, и 1/3 налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
Итоговая сумма налога, подлежавшая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница м/у общей суммой налога и суммами авансовых платежей.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены НПА представительных органов МО. При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков — организаций или ИП, не ранее 1 февраля.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения ЗУ. Налогоплательщики – ФЛ уплачивают налог на основании налоговых уведомлений. Направление уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода.
Налогоплательщики — организации и ИП, в отношении ЗУ, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования — по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения ЗУ налоговую декларацию по налогу. А если они уплачивали в течение налогового периода авансовые платежи , то по истечении отчетного периода представляют налоговый расчет.
Налоговые декларации предоставляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ставки земельного налога
Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2021 года);
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2021 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
- с налогового периода 2021 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.
Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.
Сроки уплаты земельного налога
Местные власти самостоятельно определяют время внесения налоговых платежей, а также их порядок. Сроки выплаты зависят от того, кем осуществляется платеж – юридическим или физическим лицом.
Оплата взносов производится не позднее 1 февраля следующего года. На протяжении всего периода выплачиваются три аванса, а последний вычет осуществляется до 1.02 следующего года.
Для того чтобы провести платеж, необходимо заполнить Декларацию земельного налогообложения. Документ может быть оформлен как в бумажном, так и в электронном виде. Подача печатного варианта передается непосредственно в инспекцию по месту, а электронная форма может быть направлена на официальную почту учреждения. Правильно будет в обоих случаях. Конечная дата регулирования оплаты налога устанавливается Федеральным Законодательством.
Правильный КБК авансового платежа по земельному налогу в 2017 году зависит от вида муниципальной территории, где расположен участок земли, принадлежащий организации – плательщику налога. Актуальные значения приведены ниже в таблице.
| КБК по авансовым платежам земельного налога | |
|---|---|
| Вид территории | Значение КБК |
| Москва, Санкт-Петербург, Севастополь | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| Городской округ без внутреннего деления | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
| Городской округ с внутренним делением | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
| Район внутри города | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| Межселенная территория | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| Сельское поселение | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
| Городское поселение | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
Как рассчитать налог на землю: налоговая база
Налоговой базой выступает кадастровая стоимость объекта (КС) самого земельного участка, установленная на момент начала налогового периода. В соответствии со ст 391 НК РФ, налоговый период начинается с первого января. Соответственно, именно с этой даты и происходит расчет земельного налога на конкретный ЗУ. Стоит отметить, что оценка кадастровой стоимости происходит с учетом износа объекта и динамики цен.
Новый участок — это земельный участок, который был образован в течение налогового периода. Налоговой базой для таких ЗУ служит кадастровая стоимость, определенная на момент регистрации в ЕГРН.
Для участков, находящихся на территории различных МО, налог рассчитывается по каждой доле отдельно. Чтобы определить налоговую базу доли, понадобится умножить кадастровую стоимость всего земельного участка на отношение площади отдельной доли к общей площади ЗУ.
Если у земли есть несколько собственников или участок разделен на несколько долей с различной налоговой ставкой по ним, НС для каждой доли определяется отдельно.
Каковы сроки уплаты налогов?
Порядок и сроки уплаты организациями транспортного налога, а также авансовых платежей по нему устанавливаются законами субъектов РФ. Крайний срок уплаты налога не может быть позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
- Аналогичным образом дело обстоит с земельным налогом, за тем исключением, что порядок и сроки определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
- Региональные (местные) власти могут отменить обязанность внесения авансовых платежей.
- Уплата транспортного и земельного налогов производится по месту нахождения ТС и земельных участков соответственно.
- Обозначенные общие правила не меняются.
На титульном листе указывается:
- вид документа.
На Расчете, который представляется за истекший отчетный период впервые, проставляется цифра 1. На последующих Расчетах, представленных за тот же отчетный период, проставляется цифра 3, а через дробь указывают порядковый номер исправленного Расчета. Например, 3/1, 3/2 и т.д.;
- отчетный период.
При составлении Расчета за I полугодие 2008 г. следует поставить в этом поле цифру 6, а при заполнении Расчета за 9 месяцев — цифру 9;
- отчетный год (2008);
- название налогового органа, в который организация сдает Расчет, и его код.
Плательщик земельного налога представляет Расчет в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Если же на территории, которую обслуживает налоговая инспекция, находится несколько земельных участков, то налогоплательщику достаточно представить в эту инспекцию только один Расчет.
В нем владелец земельных участков должен отдельно посчитать сумму авансового платежа по земельному налогу по каждому земельному участку или по каждой доле в праве собственности на земельный участок. Речь идет о доле в праве собственности на земельный участок по тем объектам, которые не относятся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства.
Повышающий коэффициент
Застройщикам, которые приобретают земельные участки на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), должны рассчитывать земельный налог с применением повышающих коэффициентов (п. 15 ст. 396 НК РФ).
Прежде всего, указанным налогоплательщикам следует заполнить строку 040 «Период проектирования и строительства».
Если срок проектирования и строительства не превышает трех лет, то следует поставить отметку «V» в левом квадрате по строке 040. В этом случае значение по строке 230 рассчитывается с применением коэффициента 2:
Строка 230 = Строка 190 x Строка 200 x Строка 230 : 100 x 2.
Если срок проектирования и строительства превышает три года, то следует поставить отметку «V» в правом квадрате по строке 040. В этом случае значение по строке 250 рассчитывается с применением коэффициента 4:
Строка 230 = Строка 190 x Строка 200 x Строка 230 : 100 x 4.