Договор ГПХ с физическим лицом: варианты оформления, налоги, риски

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ с физическим лицом: варианты оформления, налоги, риски». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога	Начисляется или нет	Размер налога
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)	Начисляются	13%
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)	Начисляются	22%
Взносы в ФФОМС (за медицину)	Начисляются	5,1%
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	Не начисляются	—
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)	Начисляются, если это предусмотрено в договоре.	—

Когда заключают договор ГПХ?

При заключении договора ГПХ с юрлицом или ИП трудностей и проблем не появляется практически никогда, а вот с физлицом все гораздо сложнее.

Справка. Согласно ст. 15 ТК РФ маркировка трудовых отношений под гражданско-правовые запрещена.

По сроку действия договоры ГПХ не ограничиваются никакими строгими правилами, так как данный период обсуждается и устанавливается всегда обоюдно. Такой договор можно продлевать, но для этого потребуется заключение дополнительного соглашения.

Обычно по договору ГПХ работают следующие лица:

• агент,
• консультант,
• бригада рабочих,
• технических персонал,
• фотограф и т. д.

Как расторгается договор?

• Договор ГПХ по оказанию услуг может расторгаться по инициативе любой из сторон, однако инициатор должен будет возместить другой стороне полностью все убытки и понесенные расходы. А вот действие договора подряда вправе прекратить только заказчик, но при условии, что он возместит исполнителю все убытки.
• Если было принято обоюдное решение по расторжению договора, то сторонам просто достаточно будет оформить письменное соглашение об этом и подписать его. Если порядок расторжения предусмотрен соглашением, то стороны действуют по установленным правилам.
• Договор расторгается через суд только в тех ситуациях, когда одна из сторон против или игнорирует уведомление о расторжении в течение 30 дней или любой другой период.

В отличие от трудового договора, ГПХ регулирует себя сам по части расторжения. Такие правила могут быть прописаны в пункте «Права сторон» или находиться в любом другом.

Гражданско-правовой договор

Подразумевает договорённость о сотрудничестве между сторонами без оформления постоянных трудовых отношений. В договоре указывается объект работы, цель и сумма вознаграждения, которую получит исполнитель после выполнения его условий. Существуют следующие разновидности договоров ГПХ:

1. подряда;
2. выполнение поручений;
3. авторское сотрудничество.

Иски контролирующих органов

ФНС следит за ГПХ, чтобы обнаружить попытки налоговой выгоды и обеспечить полную собираемость налогов. Особенно это касается сотрудничества заказчика с ИП и самозанятыми, потому что в таком случае он избегает статуса налогового резидента.

В суде проще доказать обосновонность ГПХ, если исполнитель — физлицо. Достаточно будет того, что физлицо подтвердит выбор вида договора по собственному желанию.

ФСС тоже следит за ГПХ и стремится обеспечить полную собираемость. Иски ФНС удовлетворяют чаще, однако важно учесть нюанс. ФСС может руководствоваться признаками срочного трудового договора. Если в ГПХ прописан не конкретный объем работ, а только процесс (услуга), предмет договора можно квалифицировать как трудовую функцию, а ее выполнение связать с доначислением взноса на травматизм. Например, если водителя привлекают для работы и выделяют ему транспортное средство, а потом оплачивают услуги равными суммами. Получается, что это трудовая функция, которая связана с риском для здоровья.

Как договор ГПХ помогает сэкономить на обязательных платежах

Одно из самых существенных преимуществ работы по договору ГПХ — экономия на налогах и страховых взносах. Она возможна не только для заказчика, но и во многих случаях для исполнителя.

Расчет обязательных платежей в первую очередь зависит от юридического статуса исполнителя, который может быть:

1. Физическим лицом.
2. Индивидуальным предпринимателем (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) «доходы». Это наиболее выгодный в плане налоговой нагрузки режим для оказания услуг.
3. Самозанятым, т. е. плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

Разница между трудовым договором и договором ГПХ

	Трудовой договор	Договор ГПХ
Чем регулируется	Трудовым кодексом	Гражданским кодексом
Характер отношений	Работник — работодатель	Исполнитель — заказчик
Цель договора	Выполнение определенной трудовой функции (процесс)	Получение результата
Статус человека в компании	Сотрудник (занимает определенную должность)	Исполнитель (выполняет работы или услуги согласно договору)
Режим труда и отдыха	Установлен правилами внутреннего трудового распорядка	Исполнитель работает в удобное для него время, предоставляя результат
Привлечение третьих лиц	Выполняет работу самостоятельно	Может привлекать других исполнителей, если договор не запрещает
Выплаты	Зарплата выплачивается 2 раза в месяц	Порядок оплаты устанавливается договором
Контроль	Работа под контролем и руководством работодателя	Свободное положение, нет руководителя
Обязанности компании	Удержание НДФЛ, уплата страховых взносов в фонды — ФСС, ПФР, ФОМС	Удержание НДФЛ. Уплата взносов в ПФР, ФОМС, ФСС — в зависимости от типа договора
Трудовые гарантии	Есть (отпуск, больничные, компенсации и т.д.)	Нет
Документооборот	Трудовая книжка, приказ, личная карточка Т-2	Только договор и акты выполненных работ
Срок договора	Чаще всего бессрочный, но есть и срочный трудовой договор	Сроки всегда установлены

Когда договор ГПХ может признаться трудовым?

Если договор ГПХ переквалифицируется в трудовой, то потребуется начислить взносы в ФСС и пени, а также, возможно, социальные пособия, которые были сэкономлены. Проверка может посчитать, что работы выполняются по ТД в следующих случаях:

1. Указана только трудовая функция, когда как должны быть определены услуги и результаты. Например, должно быть прописано, что UX-дизайнер занимается проектированием интерфейса конкретного сайта или страницы, а не UX-дизайном в течение месяца.
2. Может показаться подозрительным, если исполнитель получает ежемесячно определенную выплату. В соглашении ГПХ объем работ меняется и редко может быть одинаковым каждый месяц.
3. В соглашении описаны правила компании, а также степень подчиненности исполнителя по отношению к штатным сотрудникам заказчика.
4. У исполнителя есть оборудованное рабочее место в компании, а его работа заключается в систематическом выполнении одних и тех же функций.
5. Заказчик предоставляет ежегодный отпуск, выплачивает компенсации, премии и больничные.

Что изменится для работодателей с 2023 года

С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Страховыми взносами теперь облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по ГПД (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). С этих вознаграждений по новым правилам необходимо уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование по общему тарифу в размере 2,9%. Исполнители по таким договорам будут иметь право на оплату больничных и получение социальных пособий, если сумма взносов, начисленная с выплат в их пользу, за предыдущий календарный год составит не менее установленной стоимости страхового года.

Как избежать рисков при заключении ГПХ для заказчика

Об опасности оформления такого соглашения для исполнителя, когда он на самом деле выступает в роли работника, уже говорилось выше. Однако не стоит забывать и о риске для заказчика, то есть об опасности переквалификации подобного соглашения в трудовой договор и обо всех связанных с этим неприятностях.

Для этого нужно учитывать следующее:

1. Регулярное заключение договора ГПХ (каждый месяц) или длительное, на срок больше года, в 99,99% случаев влечёт за собой переквалификацию в трудовой контракт, если вторая сторона обратиться в суд.

2. Нельзя указывать в тексте договора ничего, что могло бы привести к его оценке как трудового. То есть там не должно быть рабочего графика, должности, регулярных фиксированных оплат.

3. Оплату нужно привязать к факту получения результата, а не к конкретным датам. Не должно быть фиксации на процессе.

4. Нежелательно использовать терминологию из ТК РФ.

5. При проведении оплаты нужно внимательно следить за тем, как это всё отражается в бухучёте. В противном случае у ФНС РФ при проверке могут возникнуть вопросы.

6. Работа хотя бы частично должна выполняться за счёт материалов или на оргтехнике исполнителя. Если всё предоставляет заказчик, это вызовет вопросы.

7. Нежелательно ограничивать исполнителя в возможности подыскать субподрядчика при необходимости. Персональная ответственность за результат характерна для трудовых отношений.

Документ по форме СЗВ представляет собой особую отчетность в сфере бухгалтерии. Обязанность по сдаче данной отчетности в уполномоченную инстанцию всегда возлагается на работодателей. Именно поэтому у них часто возникают вопросы относительно того, нужно ли включать в форму СЗВ сведения о сотрудниках или иных лицах, которые исполняют свои обязанности в соответствии с договором ГПХ.

Обязательства по регулярной сдаче отчетности по форме СЗВ были внесены в действующие законодательные нормы не так давно. Официальное решение было принято Правительством РФ в 2016 году. Если говорить о самой форме – ее можно назвать достаточно простой. Однако данная простота может сыграть с работодателями и злую шутку. Дело в том, что до сих пор законами РФ не была утверждена никакая официальная инструкция по ее заполнению. Основной задачей такой формы является предоставление дополнительной информации обо всех застрахованных лицах, которые осуществляют профессиональную деятельность в нашем государстве.

В 2016 году в действующую тогда пенсионную систему также были внесены определенные изменения. В частности, Правительством РФ было принято решение об отмене процедуры индексации в отношении работающих пенсионеров. Сразу следует отметить, что в данную категорию входят лица, которые осуществляют свою деятельность по стандартному трудового договору, а также те, кто исполняет определенные работы или предоставляет услуги в соответствии договором ГПХ. Однако сразу после принятия пенсионером решения о прекращении профессиональной деятельности его право на участие в регулярной индексации пенсии снова будет восстановлено. Именно поэтому информация обо всех изменениях, непосредственно связанных с работой пенсионеров в нашей стране, должна поступать в уполномоченные инстанции с максимальной оперативностью.

В соответствии с установленными требованиями, обязательства по осуществлению регулярной сдачи отчетности по форме СЗВ, возлагаются на всех лиц, ведущих руководящую деятельность на территории РФ. Однако в данном правиле имеются и определенные исключения. К лицам, которые освобождаются от обязательств по регулярной сдаче отчетности СЗВ, можно отнести следующих граждан:

1. Предприниматели. Следует отметить, что сюда входят и те бизнесмены, которые платят установленные взносы исключительно за себя.
2. Работодатели. Здесь имеются в виду руководители высококвалифицированных специалистов в различных направлениях современной профессиональной деятельности.
3. Компании с единственным учредителем. Сюда можно отнести такие организации, у которых с директором не заключался трудовой договор либо договор подряда.

Гражданско-правовой договор — ГПД (он же договор гражданско-правового характера, договор ГПХ) — это заключенное двумя или более лицами соглашение о возникновении, изменении или прекращении у них определенных прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). Таким образом, любой договор, заключенный в соответствии с нормами гражданского законодательства и не нарушающий их, считается гражданско-правовым.

Договор ГПХ может заключаться:

• между физическими лицами;
• физическим и юридическим лицом;
• юридическими лицами;
• индивидуальными предпринимателями (ИП);
• ИП и физическими лицами;
• ИП и юридическими лицами.

ГПД на оказание услуг и выполнение работ: основные различия

Целесообразно разграничить виды договоров подряда и оказания услуг между собой, поскольку их часто путают. Их основные различия приведены в таблице ниже.

	Договор оказания услуг	Договор подряда
Предмет	Оказание услуг	Выполнение работ
Существенные условия	Предмет	Предмет, срок
Результат действий исполнителя	Может иметь нематериальную форму	Всегда имеет материальную форму
Исполнитель	Сторона, заключившая договор, если его положениями не предусмотрено иное (ст. 780 ГК РФ)	Возможно привлечение субподрядчиков, если положениями договора не предусмотрено иное (п. 1 ст. 706 ГК РФ)

Условия, включаемые в договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг или выполнение работ, предполагают указание следующих моментов:

• предмета договора — работы или услуги, которую требуется получить работодателю;
• сроков — за какое количество времени работы должны быть выполнены (или предоставлены услуги);
• размера оплаты — суммы, выплачиваемой исполнителю;
• порядка выполнения работ — характеристики поставленной задачи и методов ее достижения;
• объема услуг — в каком количестве их требуется предоставить;
• ответственности сторон — требований, которые должны обеспечить заказчик и исполнитель (подрядчик);
• процедуры сдачи-приемки работ, санкций за неудовлетворительное выполнение задания;
• возможность привлечения третьих лиц или самостоятельное выполнение, определение места производства работ.

Могут включаться другие положения, регламентирующие взаимные обязательства договаривающихся сторон. При большом объеме предстоящих работ договоренность может включать несколько этапов, закрываемых и оплачиваемых по мере выполнения, с оформлением промежуточных актов.

Похожие записи:

• Организация и проведение внеплановой проверки
• Как можно найти собственника брошенного земельного участка
• Маткапитал для пасынка. Как пробел в законе лишил выплат некоторые семьи