Финансовая (бухгалтерская) отчетность

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Финансовая (бухгалтерская) отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Обычно проведение анализа финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает, что компания работает в течении нескольких периодов, при этом данный анализ фокусируется на тенденциях и изменениях в финансовых отчетах с течением времени. Наряду с суммами, представленными в финансовых отчетах, горизонтальный анализ может помочь пользователю финансовой отчетности видеть относительные изменения с течением времени и выявлять позитивные или, возможно, тревожные тенденции.

Вертикальный анализ финансовой отчетности

Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях определения общего финансового состояния, поскольку все суммы за данный год конвертируются в проценты от основного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали или по размеру позволяет увидеть состав каждого финансового отчета и определить, произошли ли существенные изменения.

После того, как общая сумма активов каждого года устанавливается как 100% (или общие обязательства плюс акционерный капитал, поскольку суммы должны быть сбалансированы), суммы различных счетов рассчитываются в процентах от общей суммы активов.

Когда расчет завершен, сумма процентов всех счетов активов должна быть равна 100%. Величина в процентах по всем счетам обязательств и собственного капитала также будет равна 100% (см. таблицу ниже).

	2014	2015	2016
Денежные средства	608 000	30%	755 000	29%	783 000	31%
Дебиторская задолженность	476 000	24%	500 000	19%	556 000	22%
Запасы	500 000	25%	615 000	23%	595 000	24%
Внеоборотные активы	441 000	22%	760 000	29%	591 000	23%
АКТИВЫ всего	2 025 000	100%	2 630 000	100%	2 525 000	100%
Кредиторская задолженность	115 000	6%	160 000	6%	65 000	3%
Задолженность по заработной плате	55 000	3%	65 000	2%	60 000	2%
Задолженность по налогам	18 000	1%	35 000	1%	25 000	1%
Векселя к оплате	87 000	4%	210 000	8%	175 000	7%
Акционерный капитал	400 000	20%	450 000	17%	450 000	18%
Добавочный капитал	600 000	30%	700 000	27%	700 000	28%
Нераспределенная прибыль	750 000	37%	1 010 000	38%	1 050 000	42%
ПАССИВЫ всего	2 025 000	100%	2 630 000	100%	2 525 000	100%

Основной регламент составления годовой бухгалтерской отчетности

Самое главное требование – это полная достоверность данных. Другими словами, каждый показатель должен быть достоверным, чтобы будь то внутренний или внешний пользователь, не возникало сомнений в результатах хозяйственной деятельности.

Данные должны отвечать критериям своевременности, что существенно влияет на качество годового отчета. Данные должны обязательно отражаться в отчетном периоде, в котором они на самом деле происходили.

Принцип полноты, согласно которому бухгалтерская отчетность должна отображать данные в максимально полном объеме.

Все показатели из отчетности должны быть сопоставимы. Это означает, что данные деклараций и регистров обязаны иметь логичную взаимосвязь.

Когда полнота данных отсутствует по какой-либо причине, тогда данный факт обязательно указывают в пояснительной записке.

Особенности бухгалтерского баланса

Согласно методичке, бухгалтерский баланс (она же Ф-1) состоит из пассивов и активов, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.

Актив в себя включает 2 раздела:

• Внеоборотные активы

Здесь находится информация об НМА, НИОКР, ОС, долгосрочных финансовых вложениях, то есть об имуществе, которое не относится до быстро реализуемого.

• Оборотные активы

Их называют короткие активы или быстро реализуемые: дебиторская задолженность, имеющая срок погашения не более 1 года: запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

Пассив содержит 3 раздела:

• Резервы и капитал

Раздел отражает данные о капитале организации (добавочном, резервном, уставном), а также нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

• Долгосрочные обязательства

Если срок погашения более 12 месяцев, тогда это долгосрочные обязательства (оценочные, отложенные, заемные).

• Краткосрочные обязательства

Данный раздел отображает информацию по обязательствам, которые имеют срок погашения менее года, а также о кредиторской задолженности, заемных средствах, оценочных и других обязательствах.

Необходимо показатели баланса приводить на одну из следующих дат:

• отчетную дату (в любом случае это 31 декабря отчетного года);
• 31 декабря предшествующего года;
• 31 декабря года, перед предыдущим.

Анализ ликвидности баланса означает оценку способности компании продать свои активы для того, чтобы погасить свои обязательства. Если деньги могут быть сразу направлены на погашение наиболее срочных обязательств, то для продажи запасов и превращения их в деньги без потери стоимости необходимо подождать некоторое время.

Поэтому для определения ликвидности структуры бухгалтерского баланса следует сравнить определенные группы активов с определенными группами пассивов.

Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив баланса	Соотношение	Пассив баланса	Излишек/ дефицит
А4 (медленно-реализуемые внеоборотные активы: внеоборотные активы предприятия)	А4	П1 (постоянные источники финансирования: капитал и резервы)	П4-А4
А3 (медленно-реализуемые оборотные активы: запасы и НДС по приобретенным ценностям)	А3	П2 (долгосрочные источники финансирования: долгосрочные обязательства)	П3-А3
А2 (Быстрые активы: дебиторская задолженность и прочие оборотные активы)	А2	П3 (краткосрочные источники финансирования: краткосрочные кредиты и займы)	П2-А2
А1 (наиболее ликвидные активы: деньги, финансовые инвестиции)	А1	П4 (наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность)	П1-А1

Сложность и ответственность задач, решаемых учетом на макро- и микроуровне, обусловливают необходимость наличия четкой нормативной базы. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности включает перечень нормативных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Первый уровень системы представлен федеральными законами. К ним относится Закон о бухгалтерском учете. Закон устанавливает единые правовые и методологические основы организации и внедрения бухгалтерского учета для предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, а также для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами. К первому уровню относятся Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ и другие законодательные акты, регламентирующие порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственных операций. Указы Президента РФ и постановления Правительства РФ — это также документы первого уровня системы нормативного регулирования.

Второй уровень регулирования бухгалтерского учета — положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Минфина России, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности. Они, как правило, регистрируются Минюстом России и имеют законодательную силу для всех предприятий, которым адресуются.

Государственные органы Российской Федерации с участием научной общественности продолжают деятельность по созданию оптимальной национальной модели финансового учета, отражающей мировые процессы, происходящие в этой области.

После долгих дискуссий решено новые нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности называть не стандартами, а положениями по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), сохранив тем самым национальную особенность в решении методологических вопросов.

Приведем перечень действующих российских ПБУ.

1. ПБУ 1/98 — Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н (в ред. приказа Минфина России от 30 декабря 1997 г. № 107н).

2. ПБУ 2/94 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденное приказом Минфина России от 20 декабря 1994 г. № 167.

3. ПБУ 3/2000 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н.

4. ПБУ 4/99 — Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н.

5. ПБУ 5/01 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001 т. № 44н.

6. ПБУ 6/01 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н (в ред. приказа Минфина России от 18 мая 2002 г. №45н).

7. ПБУ 7/98 — Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина Рос­сии от 25 ноября 1998 г. № 56н.

8. ПБУ 8/01 — Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утвержденное при­казом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 96н.

9. ПБУ 9/99 — Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказов Минфина России от 30 декабря 1999г. № 107н, от 30 марта 2001 г. № 27н).

10. ПБУ 10/99 — Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. приказов Минфина России от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 30 марта 2001 г. № 27н).

11. ПБУ 11/2000 — Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000), утвержденное при­казом Минфина России от 13 января 2000 г. № 5н (в ред. приказа Минфина России от 30 марта 2001 г. №27н).

12. ПБУ 12/2000 — Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденное приказом Мин­фина России от 27 января 2000 г. № 11н.

13. ПБУ 13/2000 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденное приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 92н.

14. ПБУ 14/2000 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденное приказом Мин­фина России от 16 октября 2000 г. № 91н.

15. ПБУ 15/01 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержден­ное приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. № 60н.

16. ПБУ 16/02 — Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ16/02), утвержденное при­казом Минфина России от 2 июля 2002 г. № 66н.

17. ПБУ 17/02 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и техно­логические работы» (ПБУ 17/02), утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 115н.

18. ПБУ 18/02 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.

19. ПБУ 19/02 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н.

20. ПБУ 20/03 — Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), утвержденное приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н.

Приведем перечень Международных стандартов финансовой отчетности в порядке следования номеров стандартов.

Руководство любой организации осуществляет управление текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью своей организации. Принимает решения относительно величины и структуры имущества организации (активов), и их источников формирования (пассивов).

Последствия принятых решений и результаты отражаются в бухгалтерском учете. Документы бухгалтерской отчетности являются источником необходимой информации для проведения финансового анализа деятельности организации.

Анализ бухгалтерской отчетности — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов, деловой активности и устойчивости финансового положения организации. Объектом финансового анализа может быть деятельность организации в отчетном году, в прошлых отчетных периодах, а также ее будущий потенциал. Анализ проводится по разным причинам, в зависимости от поставленной задачи. Наша задача – узнать истинное финансово-хозяйственное положение исследуемого объекта.

Для проведения финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать бухгалтерский баланс предприятия за несколько лет.

Бухгалтерский баланс содержит максимальное количество сведений о компании. Высокую информационную насыщенность балансу придает двоякая природа его построения. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс, с одной стороны, показывает, какие источники были привлечены, с другой каким образом ими распорядились.

Для исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия рассмотрим бухгалтерский баланс ООО «Эко — сервис» за 20132015гг. Проведем вертикальный и горизонтальный анализы баланса в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Анализ баланса ООО «Эко — сервис» за 2013-2015гг.

За период в тыс. руб. Изменения

на на на 2013/2014 2014/2015

31.12.13 31.12.14 31.12.15 ± % ± %

Показатели

1 2 3 4 5 6 7 8

Актив Внеоборотные активы в т.ч. Основные средства Оборотные активы в т.ч. 11689 10001 10602 -1688 -7,78 601 2,92

Запасы 9209 9484 9697 275 1,47 213 1,11

Дебиторская задолженность 2478 517 904 -1961 -65,48 387 27,23

Денежные средства 2 0 1 -2 100,00 1 100,00

Итого по активу баланса: 11689 10001 10602 х х х х

Пассив Капитал и резервы 698 1053 1625 355 20,27 572 2,90 Нераспределенная прибыль 698 1053 1625 х х х х

Долгосрочные обязательства 10622 8910 8974 -1712 -8,77 64 1,11 Заемные средства 10622 8910 8974 х х х х

Краткосрочные 369 38 3 -331 -81,33 -35 26,88 обязательства Кредиторская 369 38 3 х х х х задолженность Итого по пассиву баланса 11689 10001 10602 х х х х

Какую же пользу можно извлечь из чтения баланса, даже без расчета трудоемких экономических показателей на его основе?

Из сравнительного анализа можно выделить, что:

Общая стоимость имущества организации равна:

• за 2013г. 11689 тыс.руб.;

• за 2014г. 10001 тыс.руб.;

• за 2015г. 10602 тыс.руб.

Величина собственного капитала организации равна:

• за 2013г. 698 тыс. руб.;

• за 2014г. 1053 тыс. руб.;

• за 2015г. 1625 тыс.руб.

Величина кредиторской задолженности равна:

• за 2013г. 369 тыс. руб.;

• за 2014г. 38 тыс.руб.;

• за 2015г. 3 тыс.руб.

Заемные средства;

• за 2013г. 10622 тыс. руб.;

• за 2014г. 8910 тыс.руб.;

• за 2015г. 8974 тыс.руб. Проведем сравнительный анализ показателей:

Внеоборотные активы: предприятие не имеет имущество и в течении трех лет не приобретает основных средств.

Оборотные средства: оборотные активы увеличились в разрезе трех лет на 2,9%, это не значительное увеличение скорее говорит о увеличение себестоимости товаров за счет инфляции. Но при этом увеличилась дебиторская задолженность, что может говорить об ухудшении, но в данном варианте, предприятию начали доверять контрагенты, что позволяет покупать товары с рассрочкой, что гораздо выгоднее для организаци. Остаток денежных средств, практически не изменился.

Нераспределенная прибыль:

• 2013г — 698 т. руб.;
• 2014г — 1053 т. руб.;
• 2015г – 1625 т. руб.

Увеличение с одной стороны говорит о том, что предприятие все-таки получает прибыль, но не тратит ее. Хотя предприятие не имеет, своего имущество может было логически верным, например, купить складское помещение, чем самым уменьшить бремя расходов на аренду. Заемные средства. Как мы говорили ранее, для закупки товаров был получен кредит, из баланса мы видим, что кредит гасится, но довольно медленно.

Краткосрочные обязательства это задолженность организации, срок погашения которой в пределах одного года.

Рассмотрим цифры подробнее:

• 2013г — 369 т. руб.;
• 2014г — 38 т. руб.;
• 2015г — 3 т. руб.

Данные цифры говорят о том, что долгов у предприятия практически нет, данная задолженность, это скорее переходящий остаток задолженности в фонды, заработной платы, налогов.

Вертикальный анализ — это представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста или снижения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимо дополняют друг друга. Поэтому на практике составляют аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей.

Проводя вертикальный анализ, выявлено, что за анализируемые периоды в балансе ООО «Эко сервис» не произошло существенных изменений. Таблица 3.2. Таблица 3.2 — Анализ баланса ООО «Эко сервис» за 2013-2015гг.

За период в тыс. руб.

Показатели на 31.12.13 на 31.12.14 на 31.12.15

1 2 3 4

Актив Внеоборотные активы в т.ч. 0 0 Основные средства 0 0 Оборотные активы в т.ч. 11689 10001 10602 % к итогу баланса 100 100 100 — Запасы 9209 9484 9697 % к итогу баланса 78,78 94,82 91,46 -Дебиторская задолженность 2478 517 904 % к итогу баланса 21,20 5,17 8,53 -Денежные средства 2 0 1 % к итогу баланса 0,02 0,00 0,01

Пассив Капитал и резервы в т.ч. 698 1053 1625 Нераспределенная прибыль 698 1053 1625 % к итогу баланса 5,97 10,53 15,33 Долгосрочные обязательства в 10622 8910 8974 т.ч. Заемные средства 10622 8910 8974 % к итогу баланса 90,87 89,09 84,64 Краткосрочные обязательства 369 38 3 в т.ч. Кредиторская задолженность 369 38 3 % к итогу баланса 3,16 0,38 0,03 Итого по пассиву баланса 11689 10001 10602

Но помня о том, предприятие все-таки получает прибыль, можно полагать, что кредит будет погашен. Более точно об этом можно будет сказать после анализа финансовой устойчивость предприятия. Анализ финансовой устойчивости показывает, насколько данная организация платежеспособна. Финансовая устойчивость фирмы строится на оптимальном соотношении между отдельными видами активов и источниками их финансирования – собственными или привлеченными.

Все необходимые данные для анализа организации находятся в бухгалтерском балансе. Для удобства расчетов данные приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Показатели баланса организации ООО «Эко сервис»

Показатель Код На 31.12.2015 На 31.12.2014 Актив Материальные внеоборотные активы 1150 Нематериальные, финансовые и др. внеоборотные активы 1110 Запасы 1210 9697 9483 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 1 Финансовые и другие оборотные активы 1230 904 517 Баланс 1600 10602 10001 Пассив Капитал и резервы 1300 1625 1053 Долгосрочные заемные средства 1410 8974 8910 Другие долгосрочные обязательства 1450 — Краткосрочные заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 3 38 Другие краткосрочные обязательства 1550 — Баланс 1700 10602 10001

Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости, К определяем по формуле:

ОА ВНА ЗКД ЗКК К= , (1)

ОА ВНА

где ОА — оборотные активы; ВНА — внеоборотные активы; ЗКД — долгосрочные обязательства; ЗКК — краткосрочные обязательства.

Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости для ООО «Эко сервис» за анализируемые периоды:

11689 10622 369 2013г — К = 0,05 ;

11689

10001 8910 38 2014г — К = 0,10 ;

10001

10602 8974 3 2015г — К = 0,15 .

10602

Чем ближе значение коэффициента к 1, тем стабильнее положение компании. В нашем случае условие не соблюдается по двум 2013-2014 анализируемым годам. Но 2015 г. данный коэффициент приходит в норму значит, организация имеет устойчивое финансовое положение.

Далее рассчитаем коэффициент рентабельности активов:

Прибыль

Рактивов = ; (2)

Активы

2015г. (10602+10001) / 2 = 10301,5 средняя, арифметическая величина активов;

2014г. (10001+11689) / 2 = 10845 средняя, арифметическая величина активов;

• Рактивов2015 0,05 ;

10301 ,5

Рактивов2014 0,004 .

10845

Показатель рентабельности активов указывает на то, могут ли активы имеющиеся у предприятия дать прибыль. Для торговых предприятий норма данного показателя от 0, до 0,05.

Рентабельность собственного капитала:

Прибыль

Рсобст. капитала = ; (3)

Ср.велич .собств.капитала

Рсобст.капитала2015г. = 0,43;

1339

Рсобст.капитала2014г = 0,027 .

1751

Данный коэффициент показывает собственникам предприятия, как эффективно были вложены в предприятие деньги. А также коэффициент рентабельности собственного капитала интересен инвесторам, для оценки инвестиций в предприятие. Чем выше значение коэффициента, тем инвестиции более доходны. Норма коэффициента 0 0,08.

Ликвидностью какого-либо актива подразумевает способность актива трансформироваться в денежные средства. Чем быстрее актив переведется в денежные средства, тем выше его ликвидность. Ликвидность предприятия это достаточное количество у предприятия оборотных активов для погашения текущих обязательств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показатель характеризующий скорость и эффективность управления активами предприятия. С помощью расчетов данного коэффициента, определяется сколько оборотов совершают оборотные средства за год, в 2015 году по сравнению с 2014годом. Коэффициент определяется по формуле:

Выручка

Коборач.= ;

• Ср.величин а обор.актив ов

7493

Коборач2015 = = 0,727; (4)

10301 ,5

4644

Коборач2014 = = 0,428.

10845

Что бы оценить уровень ликвидности рассчитаем показатели абсолютной ликвидности:

• Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) = А1/(П1+П2);
• (5) где, П1 — кредиторская задолженность;
• П2 — краткосрочные заемные средства;
• А1 — денежные средства, денежные эквиваленты.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

2015г. Ка = 1/ (3+0) = 0,3;

2014г. Ка = 0/(38+0) = 0.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) характеризует степень покрытия текущих обязательств денежными средствами и их эквивалентами на отчетную дату. Нормативным считается значение 0,2- 0,5 и более.

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о ликвидности средств анализируемого предприятия и его платежеспособности за отчетный, год.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации. Для оценки финансовой устойчивости могут быть использованы следующие относительные показатели, характеризующие состояние оборотных средств, структуру источников финансирования, финансовую независимость предприятия:

• Формулы коэффициентов финансовой устойчивости;
• Ксс = СОС/ОА;
• Кмз = СОС/З;
• Ка = СК/ВБ;

Кфу = (КР+ДЗС)/ВБ,

где, СОС — собственные оборотные средства; ОА — оборотные активы; З запасы; КР — капитал и резервы; СК — собственный капитал; ВБ — валюта баланса (общая стоимость источников финансирования); ДЗС — долгосрочные заемные средства; КЗС — краткосрочные заемные средства.

Рассчитаем расчет коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость организации:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ксс),

Ксс = СОС/ОА; (6)

2015г. Ксс = 1625 / (9697+1+904) = 0,15;

2014г. Ксс = 1053 / (9483+0 +517) = 0,10;

2013г. Ксс = 698 / (9209+2+2478) = 0,06.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ксс), рекомендуемое значение больше или равно 1,0.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз),

Кмз = СОС/З; (7)

2015 г. Кмз = (1625 (0+0)) / 9697 = 0,2;

2014г. Кмз = (1053 (0+0) / 9483 = 0,1;

2013г. Кмз = (698 (0+0) / 9209 = 0,07.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз), рекомендуемое значение от 0,6 до 0,8.

Коэффициент автономии (Ка):

• Ка = СК/ВБ; (8)

2015г. Ка = 1625 / 10602 = 0,15;

2014г. Ка = 1053 / 10001 = 0,10;

2013г. Ка = 698 / 11689 = 0,6.

Коэффициент автономии (Ка), рекомендуемое значение больше или равно 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу):

Кфу = (КР+ДЗС)/ВБ: (9)

2015г. Кфу = (1625+8974) / 10602 = 0,9;

2014г. Кфу =(1053+8910) / 10001 = 0,9;

2013г. Кфу = (698+10622) / 11689 = 0,9.

Коэффициент финансовой устойчивости (доля долгосрочных источников финансирования в активах) (Кфу), рекомендуемое значение от 0,5 до 0,7.

Результаты показателей коэффициента финансовой устойчивости представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Показатели коэффициента финансовой устойчивости

Показатель Норматив 2015г. 2014г. 2013г. Отклонение % Ксс 1 0,15 0,10 0,06 42,86 Кмз 0,6 0,8 0,2 0,1 0,07 48,15 Ка 0,5 0,15 0,10 0,6 60 Кфу 0,5 0,7 0,9 0,9 0,9 0

На основании данных отчета о финансовых результатах анализируется финансовые результаты деятельности.

Рентабельность обычной деятельности организации определяется по формуле:

Кроб = (Выручка — Расходы по обычной деятельности) / Расходы по

обычной деятельности; (10)

2015г. Кроб = (7493 5013) / 5013 = 0,49;

2014г. Кроб = (4644 1180) / 1180 = 2,93.

• Рентабельность всей деятельности малого предприятия:

Кро = Чистая прибыль / (Расходы по обычной деятельности + Прочие

расходы): (11)

2015 г. Кро = 572/(5013 + 29) = 0,11;

2014г. Кро = 46/(1180 + 1812) = 0,01.

• Предельная рентабельность:
• Крп = Чистая прибыль / Расходы по обычным видам деятельности;

2015г. 572 / 5013 = 0,11; (12)

2014г. 46/1180 = 0,03.

• Рентабельность оборотных средств по чистой прибыли: (13)

Периодичность составления

Для предоставления в налоговую службу и иные контролирующие органы бухгалтерская отчетность составляется раз в год за некоторыми исключениями.

Но всем предприятиям рекомендуется не пренебрегать составлением промежуточной бухгалтерской отчетности – ежемесячной, ежеквартальной и так далее – поскольку таким образом и ситуацию легче контролировать, и ошибок легче избежать.

Кроме того, например, инвесторы, прежде чем решить вложить средства в развитие бизнеса, захотят ознакомиться с его рентабельностью, то есть провести анализ бухгалтерской финансовой отчетности. И в таком случае лучше держать наготове квартальный отчет, чем объяснять потенциальным спонсорам, что необходимые документы будут готовы через неделю.

К тому же детальные и частые отчеты позволяют проследить динамику развития компании, сравнить опыт определенных периодов, чтобы попытаться проанализировать, когда именно показатели достигли наивысшей отметки, и что в тот период для этого предпринималось.

Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и перечисленные выше дополнительные данные приложения к ним могут служить солидной информационной основой для экономического анализа хозяйственной деятельности организаций. На их основе можно судить о выполнении обязательств прежде всего перед акционерами, инвесторами, покупателями, а также о возможных финансовых затруднениях, ведущих порой к кризисному финансовому состоянию.

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

• о наличии и движении в течение отчетного периода: нематериальных активов, основных средств, арендованных основных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности:

• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

• о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

• о составе и наличии резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода, отдельных видов кредиторской задолженности;

• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

• о составе затрат на производство (издержках обращения), внереализационных доходах и расходах;

• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности; прекращенных операциях; аффилированных лицах; государственной помощи; прибыли, приходящейся на одну акцию.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» обычно состоит из семи разделов.

В разделе 1 («Дебиторская и кредиторская задолженность») содержатся данные об остатках и движении за год краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей с выделением просроченной задолженности и отдельно задолженностей длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученном и выданном обеспечении.

В разделе 2 («Движение заемных средств») показаны остатки на начало и конец отчетного периода, полученные и погашенные долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок, просроченных или пролонгированных.

В разделе 3 («Амортизируемое имущество») учитываются остатки на начало и конец отчетного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов, основных средств и имуществу для передачи в лизинг, а также предоставляемому по договору проката.

В разделе 4 («Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений») содержатся сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам (остатки на начало и конец отчетного года, начислено, использовано). В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестициях в дочерние и зависимые общества.

В разделе 5 («Финансовые вложения») указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В разделе 6 («Расходы по обычным видам деятельности») отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и сведения об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

В разделе 7 («Социальные показатели») раскрыты показатели, характеризующие отчисления в государственные и негосударственные внебюджетные фонды и направления их использования, денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, и доходы на акцию по вкладам в имущество организации.

Как видно, данные формы № 5 дают ответы на многие вопросы, связанные с формированием статей отчетных форм.

Результативность и экономическая целесообразность (а прибыль для нас главное и основное) функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др. Используя данные отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах) бухгалтерского баланса сделаем расчет главных показателей рентабельности:

2.1. Рентабельность продаж. Формула расчета по балансу: К1 = (стр. 050 / стр. 010 ф.2)*100%, коэффициент рентабельности продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

2.2. Рентабельность основной деятельности: К2 = стр. 050 / (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 ф.2)*100%, показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат.

2.3. Коэффициент рентабельности продаж (ROS): К3 = (стр. 190 / стр. 010 ф.2)*100%, доход от продаж является отношением чистой прибыли к валовому объему продаж.

2.4. Рентабельность активов предприятия (ROA): К4 = ((чистая прибыль + процентные платежи) * (1 — налоговая ставка))/активы предприятия ×100%, показывает сколько денежных единиц чистой прибыли приносит каждая единица активов, имеющихся в распоряжении компании.

2.5. Коэффициент рентабельности собственного капитала (ROE): К5 = (стр. 190 ф.2 / стр. 490 ф.1)*100%, показывает какой доход приносит каждый рубль, вложенный в бизнес компании её владельцами.

2.6. Период окупаемости собственного капитала: К6 = стр. 490 ф.1 / стр. 190 ф.2, показывает число лет, в течение которых полностью окупятся вложения в данную организацию.

Сущность и цели использования анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности — процесс расчета финансово-экономических показателей (индикаторов), применения прочих методов экономического анализа для формирования выводов и рекомендаций с использованием данных финансовой отчетности предприятия за определенный период. Как результат, аналитик (человек, который рассчитал показатели, провел горизонтальный и вертикальный анализ, применил прочие методы) может сформировать общее представление о финансовом положении организации.

В практике работы больших предприятий этот процесс позволяет подытожить результативность работы субъекта хозяйственной деятельности в общем и его структурных отделов по отдельности. Но все же основанием для реализации политики поощрения сотрудников, для принятия управленческих решений, для дальнейшей корректировки сбытовой и производственной сферы служит управленческая отчетность (не бухгалтерская).

Управленческая отчетность является конфиденциальной информацией предприятия. Поэтому для стороннего человека и даже большинства сотрудников такого предприятия возможность ее изучения отсутствует. В таком случае рассмотрение бух. отчетности — оптимальный вариант формирования относительно точной оценки финансового состояния и перспектив работы предприятия. Для того, чтобы понять какие выводы и рекомендации можно получить по предприятию, нужно изучить основные группы показателей финансово-экономического анализа.

Аудиторское заключение

Если организация подлежит обязательному аудиту (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то в составе годовой бухгалтерской отчетности в Росстат нужно также представить аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность представляемой бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).

В случае, если на момент сдачи отчетности в органы статистики аудит в организации не завершен, то сдать заключение можно будет позже.

Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Таким образом, в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);

• Отчет о финансовых результатах предприятия (форма отчетности №2);

• Отчет об изменениях капитала (форма №3);

• Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4);

• Пояснения к бухгалтерскому балансу и аудиторское заключение (обязательно только для тех, кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).

Для субъектов малого предпринимательства разработаны свои бухгалтерские формы для представления:

• Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1);

• Упрощенный отчет о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).

Бухгалтерский баланс (Ф-1) состоит из актива и пассива, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.

Актив включает в себя 2 раздела:

I. Внеоборотные активы

Здесь содержится информация об ОС, НМА, НИОКР, долгосрочных финансовых вложениях, т. е. об имуществе, которое не может быть реализовано быстро.

II. Оборотные активы

Это так называемые короткие (легко реализуемые) активы: запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 года, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В пассиве имеется 3 раздела:

III. Капитал и резервы

Он отражает сведения о капитале организации (уставном, резервном, добавочном) и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

IV. Долгосрочные обязательства

Это обязательства со сроком погашения более 12 месяцев (заемные, оценочные, отложенные).

V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе представляют информацию об обязательствах со сроком погашения менее года, в т. ч. о заемных средствах, кредиторской задолженности, оценочных и иных обязательствах.

Все показатели баланса приводятся на одну из дат:

• отчетную дату (в обязательном случае это 31 декабря отчетного года);

• 31 декабря предыдущего года;

• 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Структурный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Необходимо знать такие понятия рыночной экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, эффект финансового рычага и т.п., а также методику их анализа. Ответы на эти вопросы дадут результаты проведения финансового анализа по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

При написании курсовой работы была достигнута цель исследования, а именно: отражение значения и места бухгалтерской отчетности, выявление путей совершенствования бухгалтерской отчетности организации, а именно, в отношении формирования анализа показателей бухгалтерской отчетности.

Делая вывод о проделанной работе хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов, акционеров и др. Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие.

Были решены следующие задачи: рассмотрена сущность бухгалтерской отчетности, требования к ней предъявляемые, раскрыт порядок ее составления, исследован анализ основных показателей бухгалтерской отчетности.

Я рассмотрела определенные проблемы, возникающие при анализе показателей бухгалтерской отчетности. В настоящее время сложилось упрощенное понимание данного анализа, согласно которому он сводится к расчету финансовых коэффициентов. Однако использование бухгалтерской отчетности для расчета коэффициентов ликвидности, оборачиваемости, рентабельности не является конечной целью анализа. Расчет и интерпретация значений финансовых коэффициентов, безусловно, важны, но главная ценность таких расчетов состоит в том, чтобы на их основе составить прогноз финансового состояния на перспективу.

Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Платежеспособность организаций является внешним признаком его финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками.

Анализ платежеспособности необходим не только для самих организаций с целью оценки и прогнозирования их дальнейшей финансовой деятельности, но и для их внешних партнеров и потенциальных инвесторов.

Основными направлениями анализа платежеспособности предприятия является оценка:

− качественного состава оборотных активов и текущих обязательств;

− скорости оборота текущих активов и ее соответствие скорости оборота текущих обязательств;

− финансовых потоков;

− учетной политики статей активов и пассивов.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, которые отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности К_ла показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными средствами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

КЛА =	ДС + ФВк	,
КО

Похожие записи:

• Жилье для военнослужащих 2021: варианты, порядок получения, нормы
• ФНС объяснила, когда и по каким правилам сдавать 6-НДФЛ в 2023 году
• Уголовная ответственность медицинских работников