Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги с заработной платы 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Большинство россиян привыкли, что налог с их доходов — это 13%, поэтому немногие обращают внимание на упоминание в законе о прогрессивной шкале. Однако с 2023 года некоторым гражданам придётся заплатить налог по повышенной ставке.
Освобождены от обложения страховыми взносами суточные и безотчетные суммы
Нормы, аналогичные приведенным выше, применяются и при исчислении страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. То есть суточные, а также безотчетные суммы, выплачиваемые при направлении в командировку на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, облагаются страховыми взносами в том же порядке и в тех же размерах, что и НДФЛ (ст. 422 НК РФ, пп. «б» п. 37 ст. 2 Федерального закона № 443-ФЗ). Поправки также распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (п. 7 ст. 14 Федерального закона № 443-ФЗ).
Теперь что касается взносов на страхование от несчастных случаев. Выплачиваемые за дни командировки суточные и раньше были освобождены от обложения страховыми взносами в полном размере (то есть лимит 700 (2 500) руб. не применялся) (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ)).
С 01.01.2022 освобождены от обложения взносами на страхование от несчастных случаев еще и безотчетные суммы, право на выплаты которых установлено актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 2 ст. 3, п. 7 ст. 14 Федерального закона № 443-ФЗ).
Нововведения в получении налогового вычета
Процесс получения выплат имущественного или инвестиционного характера за последние 2 года существенно упростили. На данный момент вычеты предоставляют проактивно — система в автоматическом режиме обрабатывает информацию из внешних источников и программных комплексов ФНС, создает предзаполненное заявление на вычет через личный кабинет налогоплательщика-физлица.
ИФНС может получать требуемые сведения для подтверждения налогового вычета от участника налогового взаимодействия, к примеру, от банка или брокера, с которыми физлицо оформило договор на ведение ИИС. Когда указанные участники подключились к программе ФНС, отсутствует необходимость предоставлять декларацию — нужно лишь подписать предзаполненное заявление.
По результатам года для всех, у кого имеется часть неиспользованного налогового вычета, ИФНС в автоматическом режиме проводит проверку всех условий. Когда имеется возможность получить вычет, ИФНС в личном кабинете налогоплательщика формирует предзаполненное заявление для подписания. Такой обновленный порядок используется с 2022 года и касается вычетов, право на которые появилось с 2020 года, полученные частично в 2021 году.
Прогрессивная налоговая шкала для всех
Речь идёт о вступлении в силу отдельного пункта законодательства, который поменял методологию расчётов.
Если раньше начисления велись по каждому доходу отдельно, то теперь налог возьмут с общего годового дохода из всех источников, и если эта сумма превысит 5 млн рублей, то налоговая ставка будет 15%. Эта ситуация может коснуться не только тех, кто получает повышенную зарплату.
Например: гражданин получил за год совокупную зарплату в 1 млн рублей, ещё 5 млн рублей ему принесла перепродажа квартиры, купленной год назад, и 2 млн рублей — доход от продажи машины.
По старым правилам Федеральная налоговая служба (ФНС) взяла бы с него налог 13% по каждому доходу, и так как каждый из них не превысил установленный законом предел 5 млн, то этот россиянин заплатил бы налогов 1 млн 40 тыс. рублей.
В текущем году при получении гражданином дохода как в примере он выплатит государству 1 млн 100 тыс. рублей, так как с 3 млн у него возьмут налоги по ставке 15%. Итого переплата составит 60 тыс. рублей.
— Сама возможность начисления налогов по так называемой методологии совокупных налоговых баз существует в законе давно, но применяться она стала только сейчас. Чтобы снизить налоговое бремя, имеет смысл заранее планировать крупные сделки с большим доходом и по возможности распределять их в разные налоговые периоды, — советует финансовый эксперт.
Кроме того, специалист обращает внимание, что с текущего года налоги можно платить в любое время, не дожидаясь получения уведомления, а это значит, что появилась возможность регулировать размер базы, с которой посчитают налог.
В случае из примера, если бы гражданин уплатил налоги сразу после продажи квартиры, он бы уже знал, что после реализации машины за следующую сделку ему начислят налог уже по повышенной ставке. Скорее всего, человек перенёс бы сделку на более поздний срок и сэкономил на налогах.
Налог на имущество физических лиц
В текущем году для расчёта имущественного налога во всех регионах (за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей) применяется кадастровая стоимость объекта.
Базовая налоговая ставка составляет 0,1% от стоимости дома, квартиры, гаража или комнаты, но эта цифра может меняться местными властями, правда, не более чем в три раза в сторону увеличения или уменьшения и не более чем на 10% за год.
Например, в Москве установлены такие налоговые ставки: при стоимости объекта до 10 миллионов рублей — 0,1%; до 20 миллионов рублей — 0,15%; до 50 миллионов рублей — 0,2%; до 300 миллионов рублей — 0,3%, а за владение любыми объектами недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей придётся заплатить 2% от их кадастровой стоимости.
У большинства россиян нет сверхдорогой недвижимости, но тем не менее оплата налогов по новым правилам может забрать существенную сумму из семейного бюджета. Поэтому некоторые граждане взяли на вооружение метод оспаривания кадастровой стоимости.
— Данный подход вполне законен и применим, — утверждает старший юрист компании. — Случается, что ФНС присылает одинаковые налоги владельцам квартир, расположенных в старом и новом доме на одной улице.
Скорее всего, это вызвано кадастровой ошибкой, и её легко исправить, отправив онлайн обращение в Росреестр. Часто простое заполнение формы на сайте может сэкономить не одну тысячу.
Пример отражения в бухучете выплат по суточным сверх лимита
Суточные сверх лимита составили 2700 руб., Сумма НДФЛ с них – 351 руб. Датой получения дохода будет дата утверждения отчета, а уплаты налогов – день, следующий за днем выплаты очередной зарплаты. Основание для списания расходов на счет 20 – приказ о направлении в командировку и отчет по командировочным расходам.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начислена заработная плата | 20 | 70 |
| Начислен и удержан НДФЛ со сверх лимитных суточных | 70 | 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» |
| Выплачены доходы работникам | 70 | 51 |
| Перечислен в бюджет НДФЛ | 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» | 51 |
Основное нововведение – это введение кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами:
- для доходов – 2540, 2650, 2651, 3030 – 3033 и др.;
- вычетов – 280, 290, 291, 294 и др.
Ещё добавили следующие коды вида дохода:
- 1013 – проценты, полученные по долговому обязательству любого вида, за кода 1011 (дивиденды) и 3023;
- 2016 – для безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента и/или Правительства РФ на возмещение дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, превышающих 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке;
- 3100 – полученные по договору об опеке или попечительстве на возмездных условиях (договору о приемной/патронатной семье);
- 3110 – компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Также, например, добавили коды 330, 331 и 332 для социальных налоговых вычетов на взносы в НПФ, а также взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Справочник Бухгалтера
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.При получении дохода в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст.
223 НК РФ).Суммы превышения размера суточных, а также компенсации расходов по найму жилого помещения над размером, установленным в ст. 217 НК РФ, являются доходом работника, полученным в денежной форме. Однако датой получения такого дохода не может являться день оплаты командировочных расходов, включая суточные, если такая выплата произведена до начала командировки (аванс).Пунктом 10 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749
«Об особенностях направления работников в служебные командировки»
(далее — Постановление N 749) установлено, что работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).Согласно п.
НДФЛ с командировочных расходов
→ → Актуально на: 6 мая 2023 г. Командировка – это служебная поездка на определенный срок, в которую работник направляется для исполнения поручения работодателя.
Работнику за период командировки выплачивается средний заработок, а также должны быть возмещены командировочные расходы.
Это расходы, связанные с оплатой проезда, проживания в пункте назначения, а также суточные. Кроме того, работнику могут быть возмещены иные расходы, совершенные им с разрешения или ведома работодателя ( , ).
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются локальным нормативным актом работодателя или коллективным договором ().
Средний заработок за период командировки облагается НДФЛ.
А вот законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работникам при направлении их в командировки, (). Оплата работнику документально подтвержденных расходов на проезд до места назначения командировки и обратно не облагается НДФЛ в полной сумме. Также при наличии подтверждающих документов не облагается налогом возмещение расходов на проезд до вокзала, аэропорта, иного места отправления транспорта к пункту назначения (), в том числе на такси (, ), комиссионные сборы (например, при покупке билетов у посредника), сборы за услуги аэропортов, провоз багажа ().
Что из командировочных облагается НДФЛ?
Частично облагаемыми НДФЛ являются суточные — они освобождены от налога только в пределах установленных НК РФ норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).
См. также: «[НДФЛ]: Нюансы уплаты при загранкомандировках».
Если руководитель принял решение возместить командированному работнику расходы сверх норм, то эта разница облагается НДФЛ.
П. 3 ст. 217 НК РФ устанавливает следующие нормы суточных:
- при нахождении командированного сотрудника на территории РФ — 700 руб. в день;
- нахождении командированного сотрудника за пределами территории РФ —2 500 руб. в день.
Нужно ли уплачивать НДФЛ при однодневных командировках, читайте в этой публикации.
ТАБЛИЦА С ОСНОВНЫМИ СРОКАМИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ В 2019 ГОДУ
| Вид дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Отпускные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Больничные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Премии | Следующий рабочий день после выплаты денег |
Суточные облагаются страховыми взносами?
Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2023 году.
Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.
При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:
- 700 рублей за день нахождения в командировке в России;
- 2500 рублей за день нахождения в загранкомандировке.
С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удержите НДФЛ.
Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217 и статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Допустим, организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные. Тогда у сотрудника возникает доход для целей НДФЛ.
В перечень кодов вычетов в 2023 году добавят 9 кодов расходов по операциям с цифровыми активами:
-
290, 291 — расходы в виде стоимости приобретения ЦФА;
-
292 — расходы на оплату услуг оператора информационной системы;
-
293 — расходы наследодателя или дарителя на приобретение ЦФА;
-
294 — суммы, с которых налогоплательщик уплатил НДФЛ при приобретении ЦФА;
-
295 — иные расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением, отчуждением и выкупом ЦФА;
-
296 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА, которые подлежат выкупу в определённый срок;
-
297 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА, выкуп которых не предусмотрен, но определён срок прекращения прав, удостоверенных ЦФА;
-
298 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА.
Командировочные расходы в 2019 году
Руководитель может направить работника в служебную поездку на определенный срок для выполнения важных для компании поручений. За дни командировки сотруднику выплачивается средний заработок, и компенсируются командировочные издержки. Согласно Трудовому Кодексу (ч. 1 ст. 168) к командировочным расходам, которые подлежат возмещению, относятся:
- суточные,
- оплата дороги,
- оплата жилья,
- другие траты, совершенные работником с согласия нанимателя.
Для зарубежной командировки список дополнен:
- оформление загранпаспорта,
- визовые и аэродромные сборы,
- сборы за транзит автомобиля,
- медстраховка,
- другие обязательные сборы и платежи.
Затраты на служебные поездки можно учитывать в целях налогообложения: они влияют на расчет базы налога на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и т.д.