Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение долей для налогового вычета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если квартира стоит 1,5 млн руб., то вычет по расходам на ее покупку составит 1,5 млн руб. — можно вернуть 13%, то есть 195 тыс. руб. уплаченного НДФЛ.
Пример расчета суммы НДФЛ к возврату
При стоимости квартиры 2 млн руб. можно вернуть 260 тыс. руб. налога.
Если недвижимость дороже, вычет будет равен максимально возможной сумме — 2 млн руб., а налог к возврату составит 260 тыс. руб.
Уплаченные проценты по ипотеке учитываются отдельно. НДФЛ вернут с той суммы, которая уже перечислена банку.
Бывают случаи, когда использовать весь вычет за год не получается. В таком случае остаток вычета можно переносить на следующие годы до тех пор, пока налогоплательщику не вернут всю сумму уплаченного НДФЛ. Растягивать вычет можно на любой период, пока государство не вернет всю причитающуюся по закону сумму.
Вернуть средства за жилье, которое приобреталось в браке, может каждый из супругов. В сумме семья сможет получить до 1,3 млн руб. Также родители, если платят за долю ребенка, могут вернуть НДФЛ с этой суммы расходов. Стоимость доли ребенка до 18 лет, оплаченная средствами родителей, не увеличивает лимит их вычета, а входит в него. Родители все равно вернут налог максимум с 2 млн руб. Просто расходы на долю ребенка учтутся как расходы родителей. Когда ребенку исполнится 18 лет и он в будущем купит свою квартиру, право на собственный вычет у него сохранится в полном объеме.
В каких случаях НЕЛЬЗЯ получить налоговый вычет за квартиру:
- Вернуть налоговый вычет за недвижимость не получится, если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателя или других лиц, средств материнского капитала, а также за счет бюджетных средств.
- При покупке квартиры у родственников (взаимозависимых лиц) получить вычет не получится. К таким лицам относятся: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. То есть купить квартиру у мамы или сестры можно, но вычет по такой сделке получить нельзя. При этом при покупке недвижимости у тещи или брата жены получить вычет можно.
- Нельзя получить вычет по унаследованной или подаренной квартире, так как вы ничего не потратили, а значит, не уменьшили налогооблагаемую базу.
- Участники военной ипотеки не могут использовать вычет на общих основаниях, так как часть суммы на жилье им дает государство.
Как оформить налоговый вычет супругам
Существует два варианта возврата налога: через ИФНС и через работодателя. Какой бы способ вы ни выбрали, необходимо написать заявление на распределение вычета между супругами и передать в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации.
Образец заявления 2023 г. приведен в конце раздела.
Получить вычет через инспекцию можно на следующий год после получения права на льготу. Такое право при покупке квартиры супругами в новостройке подтверждает Акт приема-передачи, при покупке на вторичном рынке по договору купли-продажи — выписка из ЕГРН.
|
Через ИФНС |
Через работодателя |
|
На следующий год после получения права на льготу |
В том году, когда получено право на льготу |
Как получить имущественный вычет супругам
Есть два варианта:
- в налоговой инспекции по месту жительства;
- по месту работы.
Если вы получаете вычет в инспекции то вам необходимо предоставить:
- декларацию по налогу на доходы (форму 3-НДФЛ) за тот год в котором должен быть предоставлен вычет;
- заявление на возврат налога, если по декларации есть сумма к возврату (с 2020 года это заявление является частью декларации и отдельно заполнять его не нужно);
- документы, подтверждающие расходы на покупку (договор купли-продажи или ДДУ, выписка из реестра прав на недвижимость или акт приемки-передачи, платежные документы);
- свидетельство о браке (если документы оформлены на другого супруга);
- соглашение о распределении суммы налогового вычета, если оно оформлялось.
Если вы получаете вычет по месту работы, то вам нужно сдать в бухгалтерию специальное Уведомление о праве на вычет. Его вам выдадут в налоговой инспекции. Чтобы получить документ в инспекцию нужно сдать ровно такой же пакет документов. Не понадобятся только декларация по налогу и заявление на возврат. Вычет при покупке квартиры супругами будет предоставлен по месту работы.
Распределение вычета при совместной собственности
Гражданин Д. Гоцман, чтобы не спорить со своей женой, благоразумно решил оформить свежекупленную за 7 млн. руб. квартиру в общую совместную собственность супругов. При этом, на покупку был взят ипотечный кредит в размере 5 млн. руб., проценты по которому за весь срок составляют 3 млн. руб.
По умолчанию оба супруга имеют равные права на квартиру, оба считаются ее покупателями и плательщиками кредита (созаемщиками). Поэтому каждый из супругов Гоцманов имеет право на налоговый вычет 2 млн. руб. (максимум) с покупки квартиры, и на 3 млн. руб. (максимум) с уплаты процентов по ипотеке.
Если все оставить, как есть, то Гоцманы могут вернуть себе:
- муж (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
- муж (за ипотеку) = 3/2 млн. руб. х 13% = 195 000 руб.
- жена (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
- жена (за ипотеку) = 3/2 млн. руб. х 13% = 195 000 руб.
Итого, в сумме семья Гоцманов возвращает себе = 910 000 руб.
А если бы жена Гоцмана не работала (не имела бы официального дохода), а отдыхала дома по хозяйству, то свое право на вычет она не смогла бы реализовать. Тогда Гоцманы могли бы подать заявление на распределение вычета между супругами полностью в пользу мужа (то есть указали бы «фактические расходы» – 0% у жены и 100% у мужа).
Сумму основного вычета (за квартиру) Гоцман себе не увеличит, т.к. уже имеет ее по максимуму (2 млн. руб.). А вот сумму вычета за проценты он еще может себе увеличить за счет жены:
- муж (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
- муж (за ипотеку) = 3 млн. руб. х 13% = 390 000 руб.
Имущественный вычет определяется либо на основании заявления от супругов (в котором устанавливается пропорция, кто и в каком размере будет получать вычет), либо исходя из фактически подтвержденных расходов каждого из супругов на покупку жилья.
Физлица имеют право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на покупку жилой недвижимости плюс до 13 % расходов в части уплачиваемых процентов по ипотечному договору.
Согласно Налоговому кодексу РФ, а также письму Минфина РФ от 31 октября 2017 г. № 03-04-07/71600, размер имущественного налогового вычета в части основной стоимости жилья (без учета процентов) предоставляется в размере не более 2 000 000 рублей каждому из супругов (в зависимости от того, когда было установлено право собственности на приобретаемую квартиру: до 01.01.2014 года или после).
Также, согласно Налоговому кодексу РФ, а также письму Минфина РФ от 31 октября 2017 г. № 03-04-07/71589, размер имущественного налогового вычета в части уплачиваемых процентов при приобретении жилья в кредит предоставляется в размере не более 3 000 000 рублей каждому из супругов (в зависимости от даты собственности на жилье – до 01.01.2014 года или после).
Налоговый вычет при совместной общей собственности
Согласно налоговому кодексу, а именно 220 статье НК РФ, при приобретении недвижимости собственникам данного жилья государство возвращает 13% со стоимости недвижимости, но не более 2 000 000 руб. с части основной стоимости жилья, а также 13% со стоимости ипотечных процентов.
Налоговый вычет при совместной стоимости имущества будет делиться в соответствии с поданным в территориальный налоговый орган «Заявлением о распределении долей».
Если один из супругов изъявит желание получить налоговый вычет в одностороннем порядке, укажет это в заявлении и второй супруг подпишет это заявление, то весь налоговый вычет будет оформлен на 1 из супругов.
Начиная с недвижимости, приобретенной в собственность с 2014 года (свидетельство датировано 2014 годом), если один из супругов не успел воспользоваться налоговым вычетом на имущество (отказался от своего права), то в последующих годах при приобретении другой недвижимости он сможет оформить вычет на себя. Т.е. его право на получение налогового имущественного вычета не теряется.
Например: Квартира приобретена в общую совместную собственность. Стоимость квартиры по договору купли-продажи составляет 4 500 000 руб. Следовательно, супруги имеют право вернуть 13% с 2 000 000 руб. Так как собственность общая совместная и размеры долей в процентом соотношении не распределены, то 2 000 000 они могут получить в любом соотношении, распределив эти суммы между собой и указав их в Заявлении о распределении долей. А также один из супругов вправе отказаться от своей доли и предоставить это право своему (ей) супругу (ей).
Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов
Всё имущество, приобретаемое супругами в браке, является общей собственностью супругов (п. 1 ст. 256 НК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), поэтому вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов (Письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 №03-04-05/14480, от 26.03.2014 № 03-04-05/13204).
Соответственно, если квартира/дом оформлены только на одного из супругов, то:
— вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье. Заявление о распределении вычета в этом случае не требуется.
— вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении вычета. Данная ситуация полностью аналогична приобретению жилья в общую совместную собственность (подробнее — Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность) с единственным исключением: даже при стоимости жилья более 4 млн.руб. супругам необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета.
Пример: Супруги Балашов И.И. и Балашова У.Д. купили в 2019 году квартиру за 2 млн рублей, которая была оформлена полностью на Балашова И.И. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на мужа, супруги решили, что налоговый вычет будет получать супруга. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (100% — супруге и 0% — супругу) и в результате Балашова У.Д. получила вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).
Если стоимость приобретенного жилья составляет 4 млн рублей и более, и никто из супругов не получал вычет ранее, то всегда имеет смысл распределять вычет по 50%, чтобы каждый мог получить вычет в максимально возможном размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. руб.). Даже если кто-то из супругов не может воспользоваться вычетом на текущий момент, это право останется за ним в будущем.
Пример: Находясь в официальном браке супруги Хорошев К.К. и Хорошева Ю.А. купили квартиру за 4 млн рублей, которая была целиком оформлена на Хорошеву Ю.А. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на жену, оба супруга решили получить вычет по данной квартире. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), и в результате каждый из них получил вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату каждому по 260 тыс. рублей).
Пример: В 2019 году Емельянов В.И., находясь в браке, купил квартиру за 5 млн рублей. Несмотря на то, что квартира была оформлена только на Емельянова В.И., супруги решили распределить налоговый вычет. Учитывая, что Емельянова В.И. в 2019 году находилась в декретном отпуске (не платила налог на доходы), в 2020 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), а также декларацию для возврата налога Емельянова В.И. (так как он работал и платил налог на доходы). В свою очередь Емельянова В.И. сможет воспользоваться своим вычетом, как только у нее появятся налогооблагаемые доходы, например, она выйдет на работу из декретного отпуска.
Заметка: Даже в ситуации, когда супруг-собственник уже начал получать вычет (например, супруги не знали о возможности распределения вычета), Вы можете обратиться в налоговый орган и «перераспределить» не полученный вычет (или его часть) на другого супруга.
Возможность перераспределить имущественный налоговый вычет между супругами
Согласно законодательству, налоговая льгота на покупку жилья предоставляется непосредственно налогоплательщику. Она не зависит от его семейного статуса и никак не привязана к объекту недвижимости. Возможность получения вычета не может быть делегирована третьему лицу ни при каких обстоятельствах. Поэтому в ситуации, когда один супруг уже использовал свое право на компенсацию, а второй не имеет дохода, с которого удерживается НДФЛ (например, является ИП), вернуть часть стоимости нового жилья не получится.
Но срок давности на возврат 13% от суммы, потраченной на покупку жилья, не установлен. Обратиться за выплатами можно спустя несколько лет. Также можно получать выплаты с перерывом до тех пор, пока не будет компенсирована вся сумма. Например, начать возмещать НДФЛ до ухода в декрет, а закончить после возвращения к трудовой деятельности. Поэтому женщина, купившая квартиру в период ухода за ребенком или задолго до беременности, не оказывается ущемленной в правах.
Как распределить вычет по ипотечным процентам
Вычет по ипотечному кредиту положен обоим супругам. Если вы реально уплатили проценты в сумме 3 млн. руб. на каждого из супругов, каждый из пары имеет право получить возврат средств. Этот вид вычета при использовании на каком-то одном объекте не переносится на другие, но Минфин говорит, что его можно заново распределить в новом году.
Например, если муж и жена заплатили за год 200 000 руб. сумму процентов по ипотечному кредиту, супруги решили, что в 2020 году налог с потраченной суммы вернёт муж, а в 2023 году сумму образовавшихся процентов получит жена. Вычет супруги поделят между собой поровну. Делить остаток можно на своё усмотрение, однако сделать это надо в пределах 3 млн. рублей на каждого. Стоит обратить внимание, что 3 000 000 руб. вычета можно получить не на двоих, не на один объект, а именно на каждого из супругов, поэтому муж и жена могут получить 780 000 руб. вычета процентов по ипотеке.
Если уже по какому-либо из объектов недвижимости один супруг получал вычет по процентам и использовал не всю сумму, второй раз он не может запросить вычет по ипотечным процентам. Важно заранее продумать, как эффективно использовать льготу. Возможно, вычет по квартире будет использовать муж, а жена использует вычет, когда будет покупать дом или вторую квартиру, в случае, если она тоже будет куплена в кредит.
Нормативно-правовая база
Если между супругами не заключен брачный договор, то любое приобретенное в браке имущество считается их совместной собственностью, права на которую есть как у мужа, так и у жены. Это правило установлено ст. 256 ГК РФ. Аналогичная норма есть и в статье 34 Семейного кодекса РФ.
При этом не имеет значения, на чье имя официально зарегистрировано имущество или кто заплатил за него деньги. И уплаченные средства, и купленная квартира будут общей совместной собственностью.
Иной режим имущества супругов может быть установлен, если заключен брачный договор. В соответствии с таким соглашением супруги могут разделить имущество — например, установить, что квартира принадлежит одному из них.
Размер налогового вычета определяется на основе расходов, понесенных на строительство или приобретение недвижимости. Максимальный размер, доступный каждому супругу, составляет 2 миллиона рублей, то есть сумма налога к возврату составит 260 000 рублей. Если право на вычет есть у обоих супругов, общая сумма на семью составит не более 4 миллионов рублей и 520 000 рублей соответственно.
В расходы на приобретение жилья можно включить также подтвержденные расходы на ремонт (материалы и отделку).
Налоговый вычет можно заявить полностью или частично, а остаток перенести на следующий год или следующую квартиру. Но нельзя перераспределить его так, чтобы один из супругов получил назад налог с 4 миллионов, а второй — ничего. Максимальный размер вычета каждому из супругов в любом случае ограничен 2 миллионами рублей (т.е. вернут 260 000 рублей) в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ. Возможность его увеличения в НК РФ не предусмотрена.
Отдельно предоставляется налоговый вычет с процентов, уплаченных за пользование ипотечным кредитом, потраченным на приобретение недвижимости. Общая сумма уплаченных процентов, попадающих под вычет, не может превышать 3 млн. рублей.
Коротко о налоговом вычете
Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку на двоих супругов можно получить, если статус участников соответствует перечисленным требованиям.
Важно! Граждане не могут использовать возможность возмещения, если продавцом в сделке является близкий родственник (п. 5, ст. 220 НК РФ).
Если жилье приобретено по ипотечному кредиту, супруги имеют право претендовать на компенсацию выплаченных процентов.
В подобных случаях для оформления налогового возврата партнерам надо представить в службу ИФНС следующие документы:
- справки о доходах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (получают у работодателя);
- заявление на получение компенсации с указанием расчетного или лицевого счета, на который ИФНС перечислит установленную сумму;
- паспорт;
- документы, устанавливающие право собственности на недвижимость;
- договор на предоставление ипотеки банком;
- сведения, подтверждающие уплату процентов (оригинал справки от кредитной организации);
- свидетельство о заключении брака;
- заявление, в котором указаны доли налогового возврата каждого из супругов.
Супруги, купившие жилье по ипотечному кредиту, могут получить возврат подоходного налога не только исходя из стоимости объекта, но и учитывая выплаченные проценты. Согласно пп. 4, п. 3, ст. 200 НК РФ, для компенсации процентов установлен отдельный лимит – 3 000 000 рублей. Получить возмещение в этом случае можно только один раз. Если единовременно не удалось использовать весь объем лимита, остаток не переходит на последующий приобретаемый объект.
Пример. Захаровы Наталья и Андрей купили в 2017 году квартиру стоимостью 3 500 000 руб. Согласно ипотечному договору, они выплатили проценты в размере 1 млн. руб. Сумма компенсации по основной стоимости объекта составит 455 000 руб., возврат процентов – 130 000 руб. При этом в следующей ипотечной сделке с недвижимостью супруги сохраняют право получить имущественный возврат на остаток 500 тыс. руб., но не могут заявить о налоговом вычете касательно процентов.
Резюме «Вопрос-ответ»
- Можно ли получить налоговый вычет за покупку квартиры в ипотеку обоим супругам?
Можно, если супруги договорились о том, в какой сумме каждый из них будет оформлять вычет на себя (либо такое право в отношении каждого обнаруживается исходя из наличия платежных документов).
- В какой сумме супруги могут получить возврат?
Каждый из супругов вправе исчислить вычет с расходов не более 2 млн. руб. по стоимости недвижимости и не более 3 млн. руб. по ипотечным процентам (без ограничений на проценты, если недвижимость куплена до 2014 года).
То есть, вместе супруги могут оформить возврат с расходов до 4 млн. руб (фактическая сумма возврата — до 520 тыс. руб.), по ипотечным процентам — с расходов до 6 млн. руб. (налоговый возврат — до 780 тыс. руб.).
- Могут ли супруги распределять расходы по квартире?
Могут — но с учетом максимальных сумм, с которых может быть исчислен вычет. Если объект стоит 3 млн. руб., то один супруг может предоставить право другому использовать возврат в любой величине, но исчислен такой возврат может быть только по издержкам не более 2 млн. руб. Другому супругу останется дожидаться возможности исчислить возврат с оставшихся расходов в 1 млн. руб.
При попытке перераспределить вычет есть вероятность, что ФНС посчитает данную инициативу незаконной. Но граждане вправе рассчитывать и на лояльность налоговиков — с учетом судебной практики.
- Как распределяется возврат при разделении квартиры по брачному договору?
В зависимости от статуса
Когда супружеская пара приобретает жилье, становится насущным правовой вопрос – определение прав собственности на недвижимость для каждого члена семьи.
Здесь решение остается за самими покупателями, но взвешенный и рациональный подход будет уместен, т.к. юридически оформленные имущественные права предоставляют возможность каждому супругу получить налоговый вычет.
Существуют такие варианты имущественных прав, влияющих на порядок и размер выплаты возмещения:
- Владельцем недвижимого имущества является один из супругов.
- Приобретением владеют оба супруга.
- Муж и жена имеют имущественные права на приобретенное жилище в долевом соотношении.
- В право владения включены дети. Все владельцы могут иметь равные права или в долевом соотношении.
На практике семьи чаще всего становятся равноправными собственниками дома или квартиры. Это разумно и для оформления возврата НДФЛ, т.к. на каждого заявителя полагается установленный лимит компенсации – 2 млн руб (в общей сумме 4 млн руб).
Жилье куплено в общую долевую собственность
Когда недвижимость покупается в общую долевую собственность, при регистрации прав указывается размер доли владения каждым супругом. И определяется от размера вложенных денег мужем и женой. Оплату надо подтвердить документально. Имущественный вычет рассчитывается пропорционально доле владения.
- Супруги купили квартиру за 3 500 000 руб. Муж оплатил 60% — 2 100 000 рублей, а жена 40% — 1 400 000 руб. Имеются выписки с банковского счета, подтверждающие оплату. Имущественный вычет предоставляется пропорционально оплаты каждого. Заявление о распределении суммы не пишется в налоговые органы. Но мужу вернут НДФЛ только с 2 000 000 рублей, с предельной суммы. И размер НДФЛ к возврату составит 13% — 260 000 руб.
- Супруги имеют право сами распределить долю владения по своему выбору. И смогут вернуть себе НДФЛ в максимальном размере. Тогда супругам надо написать заявление на распределение доли — 50% и 50%. И оба воспользуются вычетом по 1 750 000 рублей. Общая сумма возврата НДФЛ составит 455 000 руб.
- Если у супругов нет подтверждающих документов или один из супругов оплатил полностью 100%, то они могут самостоятельно определить долю каждого. Для этого в налоговую инспекцию подается заявление о распределении доли каждого.
Заявление о распределении имущественного вычета между супругами
Для единообразия форм подачи заявлений на налоговые вычеты, ФНС России выпустила Письмо №ЕД-4-3/19630@ от 22.11.2012 «О направлении информации» с образцами заполнения. Поэтому надо руководствоваться данными форматами.
Заявление является обязательным. В случае, когда доля владения будет перераспределяться между мужем и женой и отличается от доли, указанной в документе о регистрации прав собственности.
Документ пишется на имя начальника налоговой службы. Подается вместе с декларацией 3-НДФЛ, договором покупки объекта, акт передачи, платежными документами и другими подтверждающими документами на приобретенное жилье.
В заявлении необходимо указать:
- В шапке бланка — наименование налогового органа, личные данные обоих супругов — ФИО, ИНН, адрес места жительства, контактный телефон.
- В тексте пишется: основание для распределения налогового вычета — подпункт 2 пункт 1 ст. 220 НК РФ; полный адрес жилья; размер доли каждого собственника с указанием процентов и суммы.
- Внизу бланка ставится подпись обоих заявителей и дата подачи заявления.
Адрес места жительства указывается согласно места прописки по документам. Адрес купленного объекта должен совпадать с указанным в документе о регистрации права собственности.