Декларация по налогу на имущество за 2022 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Итоги 2022 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.

Об обязанности представления декларации

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Форма нулевой декларации по налогу на имущество в 2023 году

Основные изменения в налоговой декларации по состоянию на 2023 год:

• из разд. № 1 удалена стр. 005, где прописывали признак налогоплательщика;
• в стр. 010 разд. № 2.1 не отражается условный номер объекта (код 2);
• добавлен разд. № 2.2., его оформляют по объектам недвижимости, по которым при расчете налога применяется налоговый вычет для СЗПК., в разд. № 2 приведенные объекты не добавляют;
• разд. № 3 оформляют только иностранные компании.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2023 Г.

Порядок заполнения Уведомления закреплен приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление предоставляется по налогам, страховым взносам, срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (приложение 1 «Сроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов» к настоящей Памятке).

Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:

— по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;

— КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;

— код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);

— сумму обязательства;

— отчетный (налоговый) период;

— месяц (квартал)

— отчетный год.

Выбор периода (срока уплаты) обязанности в Уведомлении и отчетный (налоговый) период заполняется на основании данных граф 9,10, 11 приложения 1 к настоящей Памятке.

При этом:

— по налогу на имущество организаций, УСН, транспортному и земельному налогам (уплата налога авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/ Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует номеру квартала;

— по НДФЛ и страховым взносам в Уведомлениях указывается в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/ Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале;

— по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22.12 по 31.12, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/ Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует 34/04.

По НДФЛ, исчисленному и удержанному за декабрь 2022 года Уведомление предоставляется не позднее 09.01.2023, в поле «Код отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» – 34/04, «Отчетный год» — 2022.

В каком случае указывается

Использование кода УИН предполагает, что этот идентификатор уже установлен. Поэтому УИН указывается в платежках, формируемых на основании полученных от органов документов.

Ими могут быть требования, квитанции и т. д.:

• Когда организация или ИП формируют платежки на текущие налоговые платежи, то УИН для них не определен. Эти субъекты перечисляют налоги по сроку на определенные реквизиты указывая свои ИНН.
• Действующие правила предусматривают, что в поле 22 в этом случае необходимо вместо 20-ти значного кода отражать «0». При этом в самом поручении кавычки не надо указывать.
• При осуществлении платежа за медицинские услуги код УИН, если это не предусмотрено договором, указывать не надо. В этом случае также поставляется «0».

Раздел 2 декларации заполняется отдельно (п. 5.2 Порядка) в отношении:

• имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
• имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
• имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне РФ);
• имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства;
• льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества;
• имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области.

Для каждого из перечисленных видов имущества установлен свой код, который указывается в поле «Код вида имущества» разд. 2 декларации. Эти коды приведены в Приложении 5 к Порядку.

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

1. организациями, налоговой базой имущества которых — кадастровая стоимость
2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

• 001 — код вида имущества по приложению 5
• 010 — код ОКТМО
• 014 — кадастровый номер здания
• 015 — кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
• 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
• 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
• 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
• 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта
• 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
• 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
• 040 указывается:
  • в первой части — код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
  • вторая часть показателя — если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
• 050 — доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
• 060 — налоговая база по объекту, исчисленная как:
  • (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
  • (020 – 025) * 030 (в других случаях)
• 070 если имеется льгота — понижение ставки:
  • код льготы 2012400
  • данные закона субъекта РФ
• 080 — ставка, установленная субъектом РФ
• 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества — коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
• 100 — сумма налога:
  • (060 * 080 * 090) / 100 — при изменении права собственности на объект
  • (060 * 080) / 100 — в остальных случаях
• 110 — сумма авансов
• строки 120 и 130 — при установлении законом субъекта РФ льготы
• 120 указывается:
  • код льготы 2012500
  • данные закона субъекта РФ
• 130 — сумма льготы

Санкции за несдачу или нарушение сроков сдачи декларации по налогу на имущество

Ответственность за нарушения, касающиеся сдачи новой декларации по налогу на имущество организации, осталась прежней. Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчётного документа по имущественному налогу определён в ст. 119 НК РФ. Он составляет 5% от суммы налога за каждый полный и неполный календарный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от размера имущественного налога.

Статьёй 119 НК РФ также предусмотрена мера наказания при нарушении формата представления отчётности. Нарушителю в данном случае будет грозить штраф в размере 200 рублей за каждый расчёт.

Размер штрафа может быть уменьшен, если сроки представления декларации были нарушены по уважительным причинам. Для этого налогоплательщик должен изложить все обстоятельства в специальном заявлении, которое необходимо подать в ИФНС по месту регистрации. Дополнительные аргументы для снижения суммы штрафа:

• налог был уплачен своевременно;

• правонарушение совершено впервые;

• у налогоплательщика нет просроченных налоговых задолженностей.

Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2022

Как заполнять коды налогового периода по декларациям в 2022 году Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли — один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.

• Запрещены корректоры, двусторонняя печать, дефектное скрепление.
• Разрешены чернила основных цветов – фиолетового, черного или синего.
• Указание данных в полях выполняется слева направо.
• Если формирование документа осуществляется с помощью ПО, то есть на компьютере, числовые показатели нужно выровнять по правому краю.

Налог на — имущество в — 2022 году

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2022 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2022 № ММВ-7-21/575@. В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налог на имущество: декларация

По вопросу самого имущественного налога перемен в 2021 году не ожидается. Его бланк, как было разобрано ранее, также остаётся почти неизменным. Однако, один поменявшийся момент всё же стоит указать.

Сейчас организации, имеющие много недвижимости в разных регионах или районах города, должны подавать за них декларации в те ИФНС, к которым они прикреплены. С 2021 года это правило меняется и юридическое лицо может сделать единую декларацию, а потом передать её в любое отделение налоговой, к которому прикреплён любой объект из списка недвижимости.

Чтобы воспользоваться этим правом, с 1 января до 2 марта 2021 года потребуется подать заявление о намерении подать единую декларацию. Также нужно будет указать, в какую именно инспекцию поступит этот документ. Изменить своё решение нельзя будет до следующего года, пока снова не потребуется подать уведомление.

Подробнее об этой инициативе рассказывается в Письме ФНС России, доступном для прочтения по ссылке. По нему, в статье 386 НК РФ будет дополнен пункт 1.1.

Образец бланка уведомления можно посмотреть в том же Приказе на странице 2. От заполняющего потребуется указать:

• ИНН, КПП.
• В какой налоговый орган предоставляется.
• Название организации и контактный телефон.
• Налоговый период и код той ИФНС, куда планируется передать уведомление.

Там же останется добавить полное имя того, кто сдаёт уведомление, его подпись и дата составления документа.

В основных моментах, касающихся налога на имущество, не было упомянуто об авансовых отчётах, которые плательщик сдаёт ежеквартально. И не зря, ведь 2021 год – последний, в котором они оформляются. С 2021 авансовые отчёты ФНС будут не нужны, и отчётность будет одна – ежегодная.

Поквартальную отчётность устанавливал пункт 2 статьи 386 Налогового Кодекса РФ. Он утратит силу.

Сегодня мы расскажем, как заполняется декларация по налогу на имущество организаций в 2021 году, чем отличается новая форма от старой, и в какой срок компании обязаны сдать отчет. Компании, у которых имеется облагаемое имущество, платят налог на имущество организаций (п.

Напоминаем, что для принятия к учету в качестве основного средства имущество должно отвечать ряду требований: имущество предназначено для использования в предпринимательской деятельности (для производства продукции, для выполнения работ или услуг, для предоставления в аренду и пр.)

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ[3] п. 1 ст. 386 НК РФ был дополнен нормой, согласно которой в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Новшества вступили в силу с 01.01.2021 и применяются начиная с представления деклараций по налогу на имущество организаций за налоговый период – 2020 год.

Сегодня объектом обложения налогом на имущество организаций является недвижимое имущество. Возникает резонный вопрос: зачем в налоговую декларацию включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, если оно не облагается налогом?

Можно предположить, что все-таки будут реализованы планы в отношении налога на имущество организаций, приведенные в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов. В разделе «Актуальные вопросы налогообложения на перспективу» документа сказано, что прорабатывается возможность отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной ставки налога на имущество организаций. То есть все вернется на круги своя: движимое имущество вместе с недвижимым будет облагаться налогом на имущество. При этом будет снижена налоговая ставка.

Возможно, такие изменения будут приняты в связи с тем, что заинтересованные министерства и ведомства никак не могут установить единые критерии отнесения имущества к недвижимости. Предполагается, что результатом станут упрощение администрирования налога и снижение количества налоговых споров по отнесению имущества к движимым и недвижимым вещам.

При этом необходимо определить оптимальный размер предельной налоговой ставки, обеспечивающий, с одной стороны, недопущение роста налоговой нагрузки на бизнес, а с другой – соблюдение интересов бюджетов субъектов РФ. Напомним, что налог на имущество организаций относится к региональным налогам (ст. 14 НК РФ).

Теперь в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. В нее добавлен соответствующий раздел, который заполняется за истекший налоговый период в разрезе по субъектам РФ. Если организация представляет декларации в несколько налоговых органов, то раздел со сведениями о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества может входить в любую из них.

Раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств» заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества. Он заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею деклараций за соответствующий налоговый период.

Раздел состоит из двух граф:

• в графе «Субъект Российской Федерации (код)» указывается код субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением 7 «Коды субъектов Российской Федерации» к порядку заполнения декларации;

• в графе «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)» – отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в субъекте РФ, код которого указан в соответствующей графе «Субъект Российской Федерации (код)».

При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу разд. 4 не заполняется.

В Письме от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279 Минфин дал разъяснения по вопросу включения в декларацию по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ в такой декларации отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Уникальный идентификатор начисления в платежном поручении — 2021 — 2022

С 1 января 2023 года вступает в силу п. 6 ст. 386 НК РФ. В соответствии с ним для налогоплательщиков – российских организаций будет отменена обязанность включать в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Эти сведения в настоящее время указываются в разд. 3 декларации. Но начиная с отчета за 2022 год данный раздел в декларации будут заполнять исключительно иностранные организации, имеющие соответствующие объекты недвижимого имущества. А если у российской организации в налоговом периоде имелись только именно объекты недвижимости, облагаемая база по которым определялась по кадастровой стоимости, то они вообще не будут обязаны представлять декларацию за этот налоговый период.

В пункте 5 ст. 382 НК РФ говорится, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в ст. 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено обозначенной статьей.

Данный коэффициент (Кв) отражается в строке 090 разд. 3 декларации.

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ в п. 5 ст. 382 НК РФ внесено изменение, согласно которому с 1 января 2022 года эта норма будет распространяться и на объекты, находящиеся в хозяйственном ведении.

Соответствующая поправка появится и в абз. 1 пп. 13 п. 7.2 Порядка заполнения. При этом коэффициент необходимо будет указывать не в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей, как требуется сейчас, а в виде простой правильной дроби.

В таком же формате надо будет прописывать и коэффициент Ки в строке 095. Он применяется сейчас для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости (п. 5.1 ст. 382 НК РФ).

Отметим уточнение, согласно которому в п. 5.1 ст. 382 НК РФ, как и в соответствующем ему пп. 14 п. 7.2 Порядка заполнения в новой редакции, не упоминаются слова «качественных и (или) количественных характеристик».

В подпункте 14 приводятся и примеры дробных значений коэффициента Ки. Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа разд. 3 декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки в новом формате будет определяться так: Ки = 9 мес. / 12 мес. = 0,75.

По строке с кодом 095 указывается «9/12».

При заполнении второго листа разд. 3 декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки будет определяться так: Ки = 3 мес. / 12 мес. = 0,25. По строке с кодом 095 указывается «3/12».

В подпункте 14 отмечается также, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20 февраля 2022 года, а дата прекращения права собственности – 23 июля 2022 года, то при заполнении одного листа разд. 3 декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются так: Кв = 7 мес. / 12 мес. = 0,5833 (по строке с кодом 090 фиксируется «7/12»); Ки = 2 мес. / 7 мес. = 0,2857 (по строке с кодом 095 прописывается «2/7»).

При заполнении второго листа разд. 3 декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются так: Кв = 7 мес. / 12 мес. = 0,5833 (по строке с кодом 090 ставится «7/12»); Ки = 5 мес. / 7 мес. = 0,7143 (по строке с кодом 095 отражается «5/7»).

НД по налогу на имущество организаций

Декларацию по имуществу заполняйте в такой последовательности:

• Титульный лист;
• Раздел 3 – налог с кадастровой стоимости;
• Раздел 2 – налог по среднегодовой стоимости;
• Раздел 2.1 – сведения об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости;
• Раздел 1 – налог к уплате;
• Раздел 4 – сведения о движимом имуществе.

Рассмотрим заполнение каждого раздела.

• Формирование декларации по налогу на имущество
  • Срок представления
  • Форма представления
  • Где найти декларацию по налогу на имущество в 1С 8.3
• Заполнение декларации по налогу на имущество в 1С
  • Титульный лист
  • Раздел 3
  • Раздел 2
  • Раздел 2.1
  • Раздел 1
  • Раздел 4
• Проверка и отправка декларации по налогу на прибыль в ИФНС

Организации, в т.ч. иностранные, у которых имеются основные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождены от уплаты налога и не обязаны представлять налоговую декларацию в отношении основных средств, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Организации, применяющие УСН признаются плательщиками налога только в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

В титульном листе налоговой декларации организация должна заполнить все необходимые реквизиты.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически прос тавляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» — календарный год, если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляется код «50».

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается налоговая декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и т.д.).

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

• Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
• Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1 заполняется в отношении суммы налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации; месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе; месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 1 заполняется автоматически на основе сведений, отраженных в разделах 2 и 3.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

• «1» — если организация применяла постановления Правительства, продлевающие из-за COVID-19 сроки уплаты авансовых платежей, установленные региональными законами;
• «2» — если организация применяла региональные законы, продлевающие из-за COVID-19 сроки уплаты налога и авансовых платежей;
• «3» — если организация не применяла НПА, которые из-за COVID-19 продлевали сроки уплаты налога и авансовых платежей.

В каждом блоке строк 007-040 отражаются следующие данные:

• по строке 007 указывается признак исчисления налога:
  • «1» — если налог (авансовые платежи) рассчитан по объектам недвижимости, связанным с исполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК);
  • «2» — если налог (авансовые платежи) исчислен по объектам, не связанным с исполнением СЗПК;
• по строке 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, отраженная в строке 030 (автоматически переносится из соответствующих строк разделов 2 и 3);
• по строке 020 отражается КБК, в соответствии с которым должна осуществляться уплата налога на имущество (автоматически переносится из соответствующих строк в разделах 2 и 3);
• по строке 021 автоматически рассчитывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период:

  стр. 021 = ∑ стр. 260 разд. 2 + ∑ стр. 130 разд. 3 по соответствующим кодам ОКТМО, КБК и признака исчисления сумм налога

• по строкам 023-027 указываются суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате по итогам отчетных периодов;
• по строке 030 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации:

  стр. 030 = стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) по соответствующим кодам ОКТМО и КБК при условии, что
  стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) ≥ 0

• по строке 040 автоматически рассчитывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода:

  стр. 040 = стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) по соответствующим кодам ОКТМО и КБК при условии, что
  стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027)

В случае представления декларации организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию в данном разделе указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (недвижимое имущество).

В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

• в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
• в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
• в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
• в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4»;
• при заполнении раздела в отношении водного транспортного средства выбирается код «5»;
• при заполнении раздела в отношении воздушного транспортного средства выбирается код «6».

По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2», инвентарный – при выборе кодов «3» или «4», идентификационный – при указании кода «5» либо серийный – при указании кода «6».

Строка 030 заполняется только в случае выбора кода «3» в строке 010. При этом в блоке «Дополнительная информация об адресе» указываются: код субъекта РФ, индекс, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.

По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

В случае выбытия объекта недвижимости до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до 31 декабря налогового периода) в отношении такого объекта раздел 2.1 не заполняется.

Раздел 4 заполняют организации, у которых помимо объектов налогообложения на балансе учитывается движимое имущество.

Данный раздел заполняется организацией один раз в одной из представляемых деклараций за соответствующий налоговый период.

В разделе указываются следующие данные:

• код региона, на территории которого расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом);
• среднегодовая стоимость движимого имущества, учитываемого на балансе организации (обособленного подразделения).

При отсутствии у организации объектов движимого имущества раздел не заполняется.

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

• «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
• «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

• «1» для имущества, кроме помещений
• «2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
• в электронном виде через интернет.

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только в электронном виде. Для вновь созданных и реорганизованных организаций предел в 100 человек определяйте по данным за месяц создания или реорганизации.

Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 НК.

Перед подачей проверьте декларацию по контрольным соотношениям. ФНС привела их в письме от 15.11.2019 № БС-4-21/23253.

За нарушение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 НК.

За несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество предусмотрена налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП).

• В каком размере взимается штраф за несвоевременное представление годовой налоговой декларации. В течение года организация перечисляет авансовые налоговые платежи;
• Какой штраф налоговая инспекция может взыскать с организации за несвоевременное представление «нулевых» деклараций.

По объектам недвижимости, которые расположены в разных муниципальных образованиях одного региона, декларации разрешено подавать централизованно. То есть – в одну налоговую инспекцию по выбору организации.

• организация состоит на учете в нескольких ИФНС по местонахождению объектов недвижимости, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости (письмо ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/1544);
• в региональное УФНС представлено уведомление о выборе ИФНС, в которую организация будет подавать единую декларацию;
• в регионе не установлены нормативы распределения налога в местные бюджеты. Это ограничение распространяется как на период, в котором организация сдает единую декларацию, так и на период, за который составлена единая декларация. Например, если в 2020 году организация сдает единую декларацию за 2019 год, нормативов распределения налога в местные бюджеты не должно быть ни в 2020-м, ни в 2019 году (письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/26084).

Если условия выполнены, то в рамках региона вы вправе подавать единые декларации по налогу на имущество.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.

Декларация по налогу на имущество представляется в качестве отчетного документа в ФНС только организациями. В течение года, при завершении каждого квартала, налогоплательщики также обязаны подавать Расчеты по авансовым платежам. Они передаются налоговым органам в 30-тидневный срок после окончания отчетного периода. Для деклараций по налогу на имущество предусмотрена периодичность представления в ФНС один раз в год – «уложиться» надо до 30 марта в году, следующим за отчетным.

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

1. организациями, налоговой базой имущества которых — кадастровая стоимость
2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

• 001 — код вида имущества по приложению 5
• 010 — код ОКТМО
• 014 — кадастровый номер здания
• 015 — кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
• 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
• 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
• 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
• 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта
• 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
• 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
• 040 указывается:
  • в первой части — код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
  • вторая часть показателя — если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
• 050 — доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
• 060 — налоговая база по объекту, исчисленная как:
  • (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
  • (020 – 025) * 030 (в других случаях)
• 070 если имеется льгота — понижение ставки:
  • код льготы 2012400
  • данные закона субъекта РФ
• 080 — ставка, установленная субъектом РФ
• 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества — коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
• 100 — сумма налога:
  • (060 * 080 * 090) / 100 — при изменении права собственности на объект
  • (060 * 080) / 100 — в остальных случаях
• 110 — сумма авансов
• строки 120 и 130 — при установлении законом субъекта РФ льготы
• 120 указывается:
  • код льготы 2012500
  • данные закона субъекта РФ
• 130 — сумма льготы

Кто платит налог на имущество

Плательщиками налога являются:

1. Организации, применяющие основную систему налогообложения. Они уплачивают налог со следующего имущества:
   объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
2. жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
3. Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД. Они уплачивают налог:
   с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
4. с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
5. Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

Описание третьего раздела

Создан для иностранных компаний, чьё имущество находится на территории РФ. Строчки имеют следующие номера и правила оформления:

1. 010 – стандартный код ОКАТО.
2. 020 – цена имущества инвентаризационного характера, к началу периода.
3. 030 – указание инвентаризационной цены, для которой налогообложение не применяется.
4. 040 – кодовое обозначение льгот по сборам.
5. 050 – доля стоимости по инвентаризации для объекта, находящегося в России.
6. 060 – база по сборам.
7. 070 – заполняется при пониженных ставках процента.
8. 080 – стандартные ставки, без применения льгот.
9. 090 – заполняется гражданами, утратившими право на объект за прошедший период.
10. 100 – общая сумма по начисленному сбору.
11. 110 – авансы, уже переданные бюджету.
12. 120 и 130 – для пониженных сумм налогов.

На титульном листе укажите:

• номер корректировки (для первичной декларации «0—», для уточненной «1—», «2—» и т. д.);

• отчетный год, за который представляется декларация;

• код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);

• полное наименование организации;

• код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 или ОКВЭД (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст);

• код формы реорганизации (в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895) и ИНН/КПП реорганизуемой организации (в соответствии с п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895), если имела место реорганизация;

• номер контактного телефона организации;

• количество страниц, на которых составлена декларация;

• количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Похожие записи:

• Какие льготы предоставляются ветеранам труда в Московской области в 2023 году
• До какого месяца должны предоставлять вычет на ребёнка 24 лет: позиция Минфина
• Таблица штрафов для бухгалтера из-за несоблюдения новых норм-2023