Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о переходе на УСН. Форма 26.2-1». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Что делать, если срок подачи уведомления пропущен
К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.
Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.
Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).
Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.
Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.
Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.
Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».
Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.
Сроки подачи уведомления зависят от основания перехода на УСН:
- При регистрации ИП или ООО уведомление подается одновременно с документами для постановки на учет
- Сразу после регистрации подать уведомление можно в течение 30 дней с даты постановки на учет. Применять УСН при этом вы будете с момента регистрации
- Если вы работали на любом другом режиме налогообложения, перейти на УСН можно с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в любое время в течение текущего года
Когда платить налоги на УСН 6 процентов
ООО на УСН 6% и ИП на УСН 6% имеют разные сроки уплаты налога.
При УСН 6 процентов установлена ежеквартальная уплата в бюджет. Налоговым периодом для УСН 6 процентов является календарный год. Налоговый период поквартально поделен на отчетные периоды. Отчетные периоды при УСН 6 процентов:
- 1 квартал
- полугодие (1 квартал + 2 квартал)
- 9 месяцев (1 квартал + 2 квартал + 3 квартал)
Важно понимать, что расчет производится нарастающим итогом!
Уплатить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода положено до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.
| Отчетный период | Срок уплаты авансового платежа |
|---|---|
| 1 квартал | до 25 апреля |
| полугодие | до 25 июля |
| 9 месяцев | до 25 октября |
Торговый сбор при УСН 6%
Как рассчитать УСН 6 процентов, если налогоплательщик является еще и плательщиком торгового сбора?
В этом случае действуют правила, аналогичные правилам уменьшения УСН 6% на страховые взносы. Но при этом не важно, УСН 6% с работниками или без них.
Как рассчитать налог УСН 6 процентов, если есть обязанность уплачивать торговый сбор:
- сначала уменьшают аванс (налог) на страховые взносы;
- далее, если аванс (налог) к уплате остался, остаток уменьшают на сумму торгового сбора;
- можно уменьшать аванс (налог) того отчетного (налогового) периода, в котором торговый сбор фактически уплачен (вне зависимости от того, за какой отчетный (налоговый) период этот сбор начислен;
- можно уменьшать аванс на сумму торгового сбора, исчисленную согласно законодательству. На переплату торгового сбора уменьшить аванс (налог) по УСН нельзя;
- если плательщик сбора поставлен на учет принудительно (торговая точка выявлена в ходе проверки), то уменьшать аванс (налог) на торговый сбор нельзя
Налоговое законодательство в 2023 году предоставляет юр. лицам и ИП 30 дней после постановки на налоговый учет в качестве срока для перехода на УСН. Стоит отметить, что заявитель считается применяющим упрощенную систему налогообложения с момента регистрации общества или ИП. Это необходимо для того, чтобы налогоплательщики не были вынуждены предоставлять отчетность по общей системе налогообложения за несколько дней до перехода на УСН.
Заявление о переходе на УСН можно направлять вместе с другими документами на госрегистрацию или же в течение 30 дней с момента создания ООО или ИП. Если вы пропустили срок подачи уведомления о решении перейти на УСН, то в следующий раз направить документы для рассмотрения возможности перехода на этот налоговый режим можно будет только со следующего года. К примеру, уже зарегистрированный хозяйствующий субъект хочет применять УСН с 2022 года, тогда сообщить об этом необходимо не позже 31.12.2021.
Таким образом, уведомить ФНС о желании перейти на льготный налоговый режим надо в 30-дневный срок с момента регистрации общества или индивидуального предпринимателя, если вы хотите работать на «упрощенке» с момента создания бизнеса, или до 31 декабря текущего года, если вы планируете осуществить переход на УСН с нового года.
Что учесть при заполнении бланка формы № 26.2-1: «правила для всех»
Если налогоплательщик выбрал рекомендуемый типовой бланк заявления для подачи в ИФНС, то при его заполнении следует учесть ряд нюансов. Их немного, но они касаются в равной степени как ИП, так и юрлиц. Таким образом, ИП, организация должны:
- Правильно записывать код налогоплательщика: «1» – при подаче формы № 26.2-1 на момент госрегистрации, «2» – вновь образованные юрлица (зарегистрированные ИП) и лица, которые перестали применять ЕНВД, «3» – при переходе с другого режима, кроме ЕНВД.
- Заносить сведения построчно, а в пустующих местах проставлять прочерки.
- Текст писать большими заглавными буквами, отчество указывать при наличии.
- Подготовленный документ заверять подписью полномочного лица (ИП, главы организации), и, при наличии, печатью.
Отсюда следует, что при переходе на «упрощенку» с другого режима, нужно будет записать следующее. По строке «Признак налогоплательщика» – значение «3», далее, по строке «Переходит на УСН» – значение «1» (т. е. с 1 января нового года). Сумма дохода указывается за 9 мес. текущего года.
Если уведомление подает полномочный представитель, то к нему приобщается документ, удостоверяющий его полномочия. В самом бланке записывается его название (например, доверенность).
Уведомление об УСН при регистрации ИП: форма и заполнение
Любой предприниматель, создающий или уже создавший новый бизнес, обязан определиться с налоговой системой, по которой он будет работать. Срок перехода на УСН при регистрации ИП установлен в 30 календарных дней с момента внесения записи в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ.
Возможны два варианта действий для заявителя
- подать письменное уведомление о переходе на спецрежим в указанные выше сроки;
- не отправлять заявление вообще.
В НК установлены правила перехода на упрощенку — субъект бизнеса должен подать заявление в тот же налоговый орган, где и сам находится на учете. Это значит, что предприниматель должен сдавать заявление по месту своей прописки, а вот компаниям нужно это будет делать по месту ведения бизнеса.
Также в крупных городах есть специальные инспекции, функцией которых является постановка субъектов бизнеса на учет. Они принимают пакеты документов, после чего передают их в ту инспекцию, где уже субъект будет находиться на учете.
Внимание! Необходимо предварительно уточнить этот момент — некоторые такие ФНС без проблем принимают заявления, а другие все же отказывают, предлагая обратиться в территориальный орган.
В какие сроки подается КНД 1150001 о переходе на УСН
Компания вправе принять решение применять упрощенную систему налогообложения в любой момент со дня регистрации.
Допускается возможность перейти на упрощенку с другого режима уже в процессе деятельности. Но сменится система налогообложения не в день подачи заявления, а только с начала следующего года. Делать это целесообразно в начале декабря.
Во всех этих случаях заполняется один и тот же бланк уведомления о применении УСН.
| Причина перехода на УСН | В какой срок подать уведомление |
|---|---|
| Применение с момента регистрации | Не более 30 календарных дней со дня регистрации ИП или организации |
| Переход с ОСН или иной системы | Не позднее 31 декабря предшествующего года |
Налоговые режимы для ИП
До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:
- общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
- упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
- патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
- налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.
ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.
Ограничения по применению УСН:
- отсутствие филиалов;
- средняя численность персонала не больше 130 человек;
- доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
- доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
- остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
- доля участия других юрлиц не больше 25%;
- нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.
Упрощенная система налогообложения (основные особенности)
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов, использование которого позволяет предпринимателю существенно упростить процесс расчета налоговых платежей, их внесения в бюджет, а также составления сопутствующей отчетной документации.
Возможностью применения УСН обладают организации, отвечающие следующим критериям:
- численность их сотрудников не превышает 100 человек;
- суммарный годовой доход не превышает 150 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн руб.;
- филиалы и представительства отсутствуют;
- доля участия в них других организаций составляет не более 25%.
Перешедшие на упрощенную систему налогообложения субъекты предпринимательской деятельности получают следующие возможности:
- не применяют НДС;
- ИП не платят за себя 13-процентный подоходный налог на физических лиц;
- не платят налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
- имеют возможность легально вести бизнес, не платя подоходного налога;
- не ведут сложных налоговых расчетов. Налогообложение осуществляется либо в размере 6% с общего дохода, либо в размере 15% с дохода минут расходы.
Переход на УСН возможен для следующих субъектов предпринимательской деятельности:
- имеющих в штате менее ста работников;
- не имеющих филиалов;
- имеющих остаточную стоимость, не превышающую 100 000 000 рублей;
- не имеющих в уставном капитале долю сторонних предприятий в размере более чем 25% от уставного капитала;
- имеющих доходы за первые три квартала года, в котором подается заявление о переходе на УСН не свыше 45 000 000 рублей с учетом коэффициента-дефлятора УСН;
- имеющих годовой доход не более 45 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора УСН.
Заполнение заявления на УСН
Вы можете распечатать бланк уведомления и заполнить его ручкой или сразу внести необходимые данные при помощи компьютера. Учитывайте, что документ с исправлениями инспекция может не принять. Все поля для заполнения помещаются на одном листе. Заполнять нужно только те поля, по которым есть информация.
При заполнении уведомления для подачи в момент регистрации ИП есть следующие особенности
- Поле «КПП» вы не заполняете, поле «ИНН» — только при наличии у вас идентификационного номера
- В поле «Код налогового органа» нужно указать код инспекции, в которой вы будете стоять на учёте (ваша территориальная ФНС). Выяснить его можно через сайт ФНС
- В поле «Признак налогоплательщика» проставляете «1» — этот код означает подачу уведомления в момент регистрации ИП.
- Свои фамилию, имя и отчества нужно написать печатными заглавными буквами.
- В следующем поле, после слов «Переходит на упрощенную систему налогообложения» ставим «2» — это будет означать применение спецрежима с момента постановки на учет
- В следующем поле нужно указать код выбранного объекта налогообложения: «1» обозначает «Доходы», «2» — «Доходы минус расходы»
- Поля для отображения доходов и остаточной стоимости основных средств вы не заполняете
- В сведениях о лице, подающем уведомление, нужно указать его статус — сам налогоплательщик (код «1») или его представитель (код «2»). В первом случае в этом блоке нужно еще поставить подпись и дату.
- Представитель должен также указать свои личные данные и номер доверенности
- Поле о документах, подтверждающих полномочия представителя, нужно заполнить только если уведомление подавалось по доверенности. То же касается поля «Количество листов сопроводительных документов» — к таким документам относится только доверенностьи
Все остальные поля заполнит сотрудник инспекции, который будет принимать у вас документы.
Упрощенная система налогообложения (основные особенности)
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов, использование которого позволяет предпринимателю существенно упростить процесс расчета налоговых платежей, их внесения в бюджет, а также составления сопутствующей отчетной документации.
Возможностью применения УСН обладают организации, отвечающие следующим критериям:
- численность их сотрудников не превышает 100 человек;
- суммарный годовой доход не превышает 150 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн руб.;
- филиалы и представительства отсутствуют;
- доля участия в них других организаций составляет не более 25%.
УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название). На усмотрение региональных властей она может быть снижена до 1% — например, в Республике Крым ставка составляет 4% до 2021 года.
Налоговый режим обладает рядом преимуществ как с финансовой, так и с точки зрения налогового учета. На упрощенной системе налогообложения 6% для ИП учитываются только доходы, учет расходов отсутствует — не нужно собирать квитанции, чеки и другие подтверждающие документы, оформлять по ним отчетность и подавать в контролирующие органы.
Предпринимателей интересует, как считается доход ИП на УСН 6%. К нему относятся денежные поступления на расчетный счет или в кассу от покупателей. Фактом получения дохода считается именно поступление выручки, а не отгрузка товара или факт выполнения работ, подтвержденных соответствующими актами. Доходы учитываются накопительно в течение календарного года.