Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена 4-ФСС с 2023 года: новая форма отчёта в единый социальный фонд». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Среднесписочное количество работающих не идентично численности сотрудников, утвержденных штатным расписанием. Порядок определения среднесписочной численности (СЧ) установлен Росстатом в приказе от 26.10.2015 № 428 в редакции, принятой 06.02.2017.
Общие положения подсчета среднесписочной численности
При расчете среднесписочного показателя используются принципы:
- Подсчет лиц за месяц производится в каждый календарный день, включая выходные или праздничные дни.
- Численность сотрудников нерабочего дня определяется по предшествующему выходному рабочему дню. Аналогично учитывается количество лиц при возникновении нескольких нерабочих дней.
- Лицо, имеющее выходной день в соответствии с графиком исполнения обязанностей, включается в расчет по данным предшествующего дня.
- Показатель выводится по результатам месяца. По данным каждого месяца выводится показатель за любой период с начала года.
- Численность устанавливается в целых единицах с округлением в большую или меньшую сторону в зависимости от величины дробного показателя.
Основанием для получения данных о количестве работников служит информация из табелей, кадровых приказов по предприятию. Ответственному работнику необходимо иметь сведения о лицах, которым установлен неполный трудовой день. В основе данных о среднесписочном числе работников лежит списочная численность – количество лиц, числящихся в организации или ИП в конкретный день.
Что нового в бланке 4-ФСС
Новая форма состоит из титульного листа и нескольких таблиц. Часть из них переработали и изменили нумерацию, другие из расчета исключили. Новшества в основном связаны с отменой прежней системы выплаты пособий, когда сотрудникам их перечисляла компания, а затем эти суммы работодателю возмещал ФСС.
Самое заметное изменение – из формы исчезла таблица, в которой раньше отражались детали расчета с фондом (Таблица 2 на старом бланке). Также больше нет Таблиц 3 и 4 в их прежнем виде — они не подлежали заполнению еще с 2021 года.
При формировании отчета все страхователи должны заполнять всего 3 страницы: титульный лист, Таблицу 1 и Таблицу 4. Остальные таблицы заполняются при наличии данных:
- Таблица 1.1 заполняется теми организациями, чьи структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).
- Таблица 2 заполняется компаниями и ИП, которые временно направляют своих работников по договору о предоставлении персонала к другим работодателям.
- Таблица 3 предназначена для тех предприятий, на которых в отчётном периоде были страховые случаи – в ней отражается численность пострадавших.
Срок сдачи 4-ФСС зависит от формы подачи. Существуют две крайние даты представления расчёта: 20 и 25 число месяца, который следует за отчётным. Если форма подаётся на бумаге, то представить её в ФСС нужно до 20 числа, если в электронном виде – до 25 числа. При выпадении крайней отчётной даты на выходной день или праздник срок продлевается до ближайшего рабочего дня.
В 2022 году крайние даты представления формы таковы: за первый квартал — 20 / 25 апреля, за полугодие – 20 / 25 июля, за 9 месяцев – 20 / 25 октября, за 2022 год – 20 / 25 января 2023 года.
Итак, мы разобрались, на каком бланке подается форма 4-ФСС в 2022 году, начиная с отчета за полугодие, и как его заполнить. В заключение добавим, что со следующего года власти собираются объединить ФСС и ПФР. Также в планах разработка новой отчетности, которая будет подаваться в объединенный фонд.
Как заполнять и сдавать листы отчета 4-ФСС
Даже при отсутствии работников нулевая отчетная форма 4-ФСС должна быть обязательно предоставлена предприятием. Оформляется она по такому же принципу, как и основная. Для заполнения 4-ФСС используют новый бланк.
Структура документа включает такие основные разделы:
- Главный лист (титульный).
- 2 таблицы:
- расчет сумм по страховым взносам;
- сведения о спецоценке условий труда и медосмотрах работников в начале года.
Основные требования, предъявляемые к документу:
- При заполнении в некоторых графах + ячейках + полях ставят нули, прочерки либо оставляют их пустыми.
- Среднесписочная численность количество персонала указывается в первом (главном) листе. Количество от 1 человека проставляется в графе. При отсутствии работников ставят 0.
- Если ИНН предприятия состоит из 10 цифр, то в поле для указания кода (главный лист) в последних двух ячейках ставят 0. При 13 цифрах нуль проставляют в первых 2 ячейках 15-значных полей.
- Поля заполняются таким образом:
- «Прекращение деятельности» – остается незаполненным;
- «Бюджетная организация» – без записей.
- Предусмотренный страховой тариф (несчастные случаи и профзаболевания) – пишут название.
- Размер страховки отражается в стр. 8 табл. 1. – Тариф + надбавки + скидки.
- Таблицу 4 надо заполнять всегда, независимо от того, есть показатели в остальных таблицах расчета или нет. Во всех ячейках проставьте прочерки, если страхователь зарегистрирован в текущем году. Если нет, уточните в кадровой службе и поставьте следующую информацию:
- о количестве рабочих мест — поставьте количество в графу 3;
- числе работников, которые обязаны проходить медосмотры — в графу 12;
- прошедших медосмотр работников — в графу 13.
Из отчета по СОУТ возьмите сведения о количестве аттестованных рабочих мест, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда и укажите по строкам 4-11.
В 2022 году сроки сдачи нулевого 4-ФСС следующие:
|
Формат |
1-й квартал (до…) |
2-й квартал (до…) |
3-й квартал (до…) |
4-й квартал (до…) |
|---|---|---|---|---|
|
Бумажный |
20.04.2022 |
20.07.2022 |
20.10.2022 |
20.01.2023 |
|
Электронный |
13.05.2022 |
25.07.2022 |
25.10.2022 |
25.01.2023 |
Кого нужно учитывать или не учитывать при расчете среднесписочной численности
Чем больше штат сотрудников и сложнее организована кадровая работа, тем более сложным может оказаться расчет среднесписочной численности. Когда нет текучки, все оформлены по трудовому договору, данные фактически не меняются от месяца к месяцу, а то и от года к году. Если на компанию работают удаленные сотрудники, совместители, привлекаются люди на замещение болеющих или отсутствующих по другим причинам работников, временно назначаются исполняющие обязанности, при этом заключаются разные формы договоров, определить среднесписочную численность работников бывает сложно. Правильно посчитать работников поможет таблица:
| Среднесписочная численность работников учитывает | Среднесписочная численность работников не учитывает |
|---|---|
| учредителя или участника общества, официально оформленного и получающего зарплату; всех официально трудоустроенных в течение отчетного периода, независимо от количества отработанных дней; командированных и отпускников; сотрудников на больничном, в декрете; тех, у кого рабочая неделя менее 15 часов или работающих на дому по трудовому договору; находящихся в учебном отпуске, студентов на балансе, практикантов; находящихся на испытательном сроке; работающих пенсионеров; работников по нарядам или вахтам, временных работников или исполняющих обязанности. |
собственников, не получающих зарплату; внешних совместителей; работников по договору ГПХ; сотрудников, проходящих обучение с отрывом от производства и получающих стипендию от предприятия. |
Для чего необходимо высчитывать среднесписочную численность сотрудников
Для прямой отчетности:
- для отчета РСВ (расчета страховых взносов), предназначенного для сдачи в ФНС, показатель отражается на титульном листе расчета по страховым взносам в поле «Среднесписочная численность». РСВ подается ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За девять месяцев 2022 года отчет нужно сдать не позже 31 октября.
- для титульного листа отчета 4-ФСС, предназначенного для сдачи в фонд социального страхования, 4-ФСС тоже подают по итогам каждого отчетного периода В бумажном виде отчет нужно сдать до 20 числа, в электронном виде до 25 числа;
- для отчетности в Росстат, по форме № П-4, которая подается ежемесячно юридическими лицами (кроме МСП).
Для получения льгот, налоговых преференций, уточнения форм и сроков отчетности:
- для определения способа передачи отчетных данных – в электронном виде или на бумаге. Данные о среднесписочной численности важны, например, при подаче налоговых деклараций – при численности выше 100 сотрудников предприятие обязано передавать данные в электронном виде (согласно 80-й статье НК РФ). Для ряда других отчетов этот показатель является еще ниже – 25 и 10 сотрудников. Например, страхователи, имеющие численность свыше 10 человек обязаны предоставлять 4-ФСС в электронном виде, подписанные цифровой подписью;
- для применения пониженных тарифов страховых взносов. Для примера, в информационных технологических компаниях показатель среднесписочного состава сотрудников должен быть не меньше семи (п. 5 ст. 427 НК РФ);
- для классификации предприятия по масштабу бизнеса. Предприятия, в которых ССЧ не превышает 100 человек относятся к малым, а те, где ССЧ составляет показатель от 100 до 250 человек, относятся к средним (ст. 4 № 209-ФЗ);
- при подтверждении права на льготы по НДС, для освобождения от налога по отдельным операциям (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
- при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
- для подтверждения использования спецрежима налогообложения. Например, предприятия на УСН могут использовать этот специальный налоговый режим при определенном показателе численности сотрудников. Ранее применять УСН можно было только если средняя численность работников за налоговый период не превышала 100 человек, с 01.01.2021 г. это показатель был повышен до 130 человек. То есть сейчас компания теряет право на применение УСН с момента превышения средней численности сотрудников в 130 человек (а также с момента превышения уровня доходов в 200 млн руб.)
Нужно ли учитывать учредителя и предпринимателя
По общему правилу собственник попадает в среднесписочную численность, только если он работает в своей компании по трудовому договору и получает заработную плату. Учредителя, которому выплачивают дивиденды, но не выплачивают зарплату, из расчетов надо исключить.
На практике распространена следующая ситуация: директором является собственник, назначенный общим собранием учредителей (без трудового договора). Нет четких инструкций относительно того, нужно ли учитывать такого директора в среднесписочной численности. Обычно при подобных обстоятельствах директора считают за единицу, несмотря на отсутствие договора.
Но если в роли директора выступает единственный учредитель, то по нашему мнению в среднесписочной численности его учесть нельзя. Дело в том, что единственный учредитель не в состоянии принять себя на работу и выплачивать себе зарплату.
Представление сведений в органы статистики
В 2019 г. отчеты в Росстат представляются по формам, утвержденным Приказом Росстата от 06.08.2019 №485. В частности, этим приказом утверждены:
-
годовые формы (применяются с отчета за 2018 год) 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»1-Т(ГМС) «Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала»
-
месячная форма (применяется с отчета по состоянию на 01.02.2019) П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»
-
квартальная форма (применяется с отчета за 1 квартал 2019 года) П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Порядок расчета среднесписочной численности
В целях отражения в отчетности Фомы-4 ФСС РФ достоверных данных о среднесписочной численности работников, Государственное учреждение — Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования сообщает.
Расчет среднесписочной численности работающих должен быть произведен в соответствии с Указаниями по заполнению форм статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(М) «Основные сведения о деятельности организации» (далее – Указания), утвержденными Приказом Федеральной службы государственной статистики Министерства экономического развития Российской Федерации от 12.11.2008 г. № 278.
- Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании ежедневного учета списочной численности, которая постоянно уточняется в соответствии с унифицированными формами первичной документации по учету труда и оплаты труда (приказами (распоряжениями) о приеме, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении (расторжении) трудового договора (увольнении), табелями учета рабочего времени, расчетно-платежными ведомостями).
- Обращаем внимание: Численность показывается в целых единицах.
- В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации, в том числе:
- — фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;
- — находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей;
- — не явившиеся на работу по болезни (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности);
- — не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
- — принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором.
Обращаем внимание, что согласно п. 84.1 Указаний, не включаются в среднесписочную численность:
- · женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам; лица, находившиеся – в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
- · работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в – дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения,
- · находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ.
Кроме этого, в соответствии с п. 83 Указаний, не включаются в среднесписочную численность работники, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, принятые на работу по совместительству из других организаций.
- В соответствии с пунктом 81 Указаний, среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1‑го по 30‑е или 31‑е число (для февраля – по 28‑е или 29‑е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
- Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.
- При наличии двух или более выходных либо праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.
- Среднесписочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев работы организации за период с начала года.
Как определить среднесписочную численность работников за год
Бухгалтерии для отчетов статистики, 4-ФСС, сведений в ИФНС требуется вести учет среднесписочной численности работников за год. Формула расчета его такова:
ССЧ = сумма СЧ, состоящая из общего числа численности за все месяцы : 12,
где ССЧ — среднесписочная численность за год,
СЧ- среднесписочная численность за месяц;
12- количество месяцев в году.
Если необходимо узнать ССЧ не за год, а за другой период, допустим, квартал – то складываются СЧ за все месяцы квартала (три цифры), и делятся на 3 (число месяцев в квартале).
Для статистической отчетности данные обычно округляются по арифметическим правилам до одного десятичного знака (округление значения менее 0,5 до нуля; от 0,5 и более – до единицы). Для формы среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, направляемой в ИФНС и для 4-ФСС округлять нужно до целого значения.
Чтобы было понятнее, разберем расчет на примерах.
Какая численность включается в 4-ФСС
На титульном листе 4-ФСС в 2021 году укажите (п. 5.15 Порядка заполнения 4-ФСС):
- в поле “Среднесписочная численность работников” – среднесписочную численность за 1 квартал 2021 г., рассчитанную в обычном порядке;
- в поле “Численность работающих инвалидов” – списочную численность инвалидов на 31.03.2019;
- в поле “Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами” – списочную численность занятых на вредных работах на 31.03.2019.
Приведем пример расчета среднесписочной численности для 4-ФСС в 2019 году.
Месячные показатели численности сотрудников предприятия:
- за январь равен двенадцати;
- за февраль равен одиннадцати;
- за март равен тринадцати.
Показатель расчета за 1 квартал 2021 года среднесписочной численности для ФСС-4 в данном примере будет равен двенадцати ((12 + 11 + 13) / 3 = 12). Именно этот показатель подлежит отражению в соответствующей строке расчета 4-ФСС.
Списочная численность
Прежде чем разобраться, что такое среднесписочная численность работников (СЧР), надо понять, кто включается в списочную. Согласно Указаниям Росстата (приказ от 27.11.2019 № 711), в списочную численность включают принятых по трудовому договору, в том числе учредителей компании, если они получают зарплату. Длительность трудового договора не имеет значения, учитываются даже те, кто проработал только один день. Причем, в расчёт включают не только тех, кто фактически явился на работу, но и отсутствующих на работе по определённым причинам.
В Указаниях Росстата приводится перечень сотрудников, которых включают в списочную численность, и тех, кого не включают.
| Включаются в списочный состав | Не включаются в списочный состав |
|
|
Что указать в отчете, если среднесписочная численность равна нулю
Распространена ситуация, когда среднесписочная численность небольшой компании или персонала ИП, исчисленная по всем правилам, после округления принимает значение 0. Возникает вопрос, можно ли указать нулевой показатель в отчетности, предназначенной для ИФНС и фонда соцстрахования?
К сожалению, ни один нормативный правовой акт не дает четкого ответа. На практике налоговики настоятельно рекомендуют вместо нуля поставить 1. Объясняют это тем, что согласно внутренним регламентам ФНС, при «нулевых» сведениях о среднесписочной численности инспектор должен закрыть карточку по НДФЛ. И потом, когда организация или предприниматель станет отчитываться по налогу на доходы, у них возникают сложности. Чтобы избежать путаницы, лучше заранее указать единицу. Специалисты ФСС также советуют не проставлять нулевой показатель, особенно если начисления зарплаты не были нулевыми.
На наш взгляд, работодателям проще последовать совету чиновников, чем впоследствии давать дополнительные объяснения. Тем более что подобное завышение среднесписочной численности не грозит никакими неприятными последствиями.
Правда, искусственное завышение недопустимо для ИП без персонала и для организаций, где нет иных работников кроме единственного учредителя. Как уже говорилось выше, предприниматели и единственные учредители не учитываются в среднесписочной численности. Поэтому округление до единицы в данном случае будет сильно искажать реальное положение дел.
Как посчитать среднесписочную численность для 4 фсс
Указание в форме 4-ФСС среднесписочной численности работников в годах: на что обратить внимание. Как рассчитать для 4-ФСС среднесписочную численность работников: этапы. Этап 1: исчисление среднесписочной численности за день пример расчета среднесписочной численности для ФСС Этап 2: расчет среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью. Этап 3: расчет среднесписочной численности за месяц. Этап 4: расчет среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью за месяц. Этап 5: расчет среднесписочной численности сотрудников за квартал.
При включении их в состав численности учитываются лица с уважительными причинами отсутствия и сохранением средней заработной платы. При выборке количества трудоустроенных лиц предприятия часть работников не подлежит учету в среднесписочной численности.